甲公司为高新技术开发企业，适用的所得税税率为15％，甲公司2018年12月1日购入设备一台，原值200万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年：会计规定采用双倍余额递减法，折旧年限为5年。假设税前会计利润各年均为1000万元。2020年12月31日甲公司预计2021年以后所得税税率将变更为25％。 计算2020年12月31日应确认的所得税费用，并编制相应会计分录。

悠然老师01 解答

2021-11-25 09:55

2019年账面价值=200-200*2/5=120
2020年账面价值=120-120*2/5=72
2019年计税基础=200-200/5=160
2020年计税基础=200-200*2/5=120
2019可抵扣暂时性差异=（160-120）*15%=6
2020年可抵扣暂时性差异=（120-72）*25%-6=6
2020应交所得税=（1000+120-72-（160-120））*15%=151.2
借：所得税费用145.2
        递延所得税资产6
贷：应交税费151.2