甲公司为高新技术开发企业，适用的所得税税率为15％，甲公司2018年12月1日购入设备一台，原值200万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年：会计规定采用双倍余额递减法，折旧年限为5年。假设税前会计利润各年均为1000万元。2020年12月31日甲公司预计2021年以后所得税税率将变更为25％。计算2020年12月31日应确认的所得税费用，并编制相应会计分录。

杨雷老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师,初级会计师,高级会计师

2023-02-15 22:35

会计每年折旧=200/5=40，20年账面价值=200-40*2=120

税法每一年折旧=200*0.4=80，税法第二年折旧=120*0.4=48，20年计税基础=200-80-48=72
账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债=(120-72)*0.25=12
借：所得税费用-递延所得税 12
贷：递延所得税负债 12

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