境外分公司所得抵免限额

境外分公司所得抵免限额

一、企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

企业选择采用不同于以前年度的方式（以下简称新方式）计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。

二、企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业：第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业；第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

企业申请零申报需要什么条件？

无论是新办企业还是“老”企业，只要你满足以下条件，都能零申报：

1.小规模纳税人企业只要当期的销项为0，增值税就可零申报；2.一般纳税人企业想要零申报增值税，不光要销项为0，而且要进项也为0，即当期没有进项也没有销项，增值税就可零申报；3.而无论是小规模企业还是一般人企业，如果想要企业所得税也要零申报，必须要当期销项、进项、收入、成本都为0才行。

以上三个条件并非需要同时满足，只需满足一项即可。当然，三个条件互相有交集，比如满足了第三个条件，也就同时满足了前两个条件。

另外，零申报是分纳税申报期的，不是一直零申报才叫零申报，而是只要某一纳税申报内你企业满足条件就可在当期进行零申报。

而且从上可以看出，所谓零申报并非所有税种都进行零申报才叫零申报，增值税零申报时企业所得税不一定零申报，但反过来，企业所得税零申报时，增值税也可以进行零申报。

所以你企业在零申报或者委托第三方进行零申报时，一定要嘱咐清楚是哪一申报期、哪个税种的零申报。注意企业并不是可以一直进行零申报，小心税务机关的稽核，可能他们要对您进行核定征收了。

通过上述“境外分公司所得抵免限额”一题的税法依据和最终解答，境外所得抵免限额的计算无非就是两种方法，一种是分国不分项，另外一种不分国不分项，其实最后计算结果是一致的，需要注意已经选择5年不得变更。此外若您还有跨境企业的其他财税问题，欢迎联系我们会计学堂的专业老师。