境外所得抵免限额=7 840×80 000×（1－20%）÷[18 500×12+80 000×（1-20%）]≈1754.41（元）。 境外所得在境外实际已纳税12000元，高于抵免限额，刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得的抵免税额为1754.41元。 问 这个除号后面 怎么是收入额，不应该是境内外综合所得应纳税所得额=18 500×12+80 000×（1-20%）－60 000－3 500×12－3 000×12＝148 000（元）吗？

活泼的荷花 追问

2024-07-24 15:07

（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额;生产经营所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。（2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，在计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。（3）公益性捐赠税前扣除限额=（800×10%＋48.91－6－0.44×12）×30%＝35.29（万元）=44.29-9=35.29（万元），税前按照35.29万元扣除。(4)张某取得境内外经营所得的应纳税所得额=800×10%＋48.91－6－0.44×12－35.29＝82.34（万元）。  老师 这是另外一道题，问境外抵免限额时候 就用的82.34的金额，而不是境内外收入总额，我想问啥时候分母用收入啥时候用 应纳税所得额

朴老师 解答

2024-07-24 15:12

在计算境外所得税收抵免时，使用应纳税所得额作为分母。


根据相关规定，企业或居民个人来源于中国境外的所得，依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，但抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额。抵免限额按照分国（地区）不分项原则计算，其计算公式为：抵免限额 = 中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额。


例如，在上述张某的案例中，计算其境外所得抵免限额时，应使用张某取得境内外经营所得的应纳税所得额（82.34万元），而不是境内外收入总额。


这里的应纳税所得额是按照中国税法规定计算出来的，用于确定抵免限额的基数。通过这种方式，可以确保在计算境外所得抵免时，准确衡量可抵免的税额上限，避免超过按照中国税法应缴纳的税额。


具体来说，在计算张某来源于某个国家（地区）的经营所得抵免限额时，就会使用 82.34 万元这个应纳税所得额，再结合来源于该国家（地区）的具体应纳税所得额以及中国境内、境外应纳税所得总额来确定抵免限额。然后，将其与张某在境外实际缴纳的所得税税额进行比较，以确定是需要补交差额税款，还是可以结转以后年度抵免超额部分。


对于个人所得税的境外所得抵免计算，同样采用类似方法。先将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得，按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出各类所得的应纳税额；然后计算来源于境外一国（地区）某类所得的抵免限额，如对于经营所得，先将居民个人来源于该国（地区）的经营所得依照规定计算出应纳税所得额，再根据该应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于该国（地区）经营所得的抵免限额；最后将来源于境外一国（地区）各项所得的抵免限额相加，得到来源于该国（地区）所得的抵免限额。

活泼的荷花 追问

2024-07-24 15:22

老师 我实在看不懂 我想问您为啥一题除收入总额 一题除应纳税总额，您能这样讲吗

朴老师 解答

2024-07-24 15:26

在计算境外抵免限额时，使用的是应纳税所得额，而不是收入总额。


具体来说，境外所得抵免限额的计算公式为：抵免限额 = 中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额。


这里强调的是应纳税所得额，它是在收入总额的基础上，按照税法规定进行调整和计算后的结果。


应纳税所得额的计算通常需要考虑各种扣除项目、成本费用等因素，以准确反映纳税人的应税所得。


例如，某企业境内实现所得800万元，从甲国应取得经营收入300万元，实际取得资金240万元，缴纳所得税60万元。这里首先要计算出甲国的应纳税所得额，即240 + 60 = 300（万元），然后再按照上述公式计算境外所得税抵免限额。


而收入总额只是计算应纳税所得额的基础之一，不能直接用于计算抵免限额。


这样规定的目的是为了更准确地确定企业在境外所得部分应承担的纳税义务，并合理进行税收抵免，避免重复征税。在实际计算中，需要严格按照税法规定进行应纳税所得额的核算和抵免限额的计算。

活泼的荷花 追问

2024-07-24 15:29

是的 ，但是我第一次问您的问题 你就讲用收入总额，您后来发的都是按应纳税所得税，我就想问您这个题是怎么回事 ，一会用收入总额 一会用应纳税所得额，您能回答这个问题吗？

朴老师 解答

2024-07-24 15:33

同学你好
这里使用收入额是为了计算境外所得抵免限额，这种计算方式是符合相关税收法规的。根据规定，计算境外所得抵免限额时，分子分母使用收入额的原因在于：境外所得的具体情况较为复杂，可能难以准确核算其扣除成本、费用后的应纳税所得额。使用收入额可以简化计算，同时也能在一定程度上反映纳税人的境外所得规模。