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会计学堂 2月份 第一次,第二次课笔记
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每天进步一点点,加油
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请问这个讲义如何下载
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开票了和复核人不能是同一个人
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每天学习一点点
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“应交税费---应交增值税”科目的10个栏目,期末是否需要清空(没有余额或者累计发生额)?
1、是否清空?
没有强制性规定。如果清空,一般建议是年底,而不是每月月底清空。
2、手工帐
每期期初只结转“应交税费—应交增值税”的科目余额,不结转10个栏目,所以不存在清空的问题。
3、财务软件
(1)、分步式之一:清空借方
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)
(2)、分步式之二:清空贷方
借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
(3)、分步式之三:清空“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”
根据“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目借贷方的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。
5、实务工作中注意
(1)、如果企业有预缴税款即“预交增值税”,按要求应转入“应交税费—未交增值税”,不能抵其他3个应税项目:“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目。
(2)、“应交增值税”的借方余额即留抵税额,可以抵减“应交税费---增值税检查调整”的应纳税额。
(3)、“应交增值税”的借方余额即留抵税额,不能抵其他3个应税项目:“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目。
(4)待认证进项税额
【1】、已经拿到专票(属于允许抵扣)或拿不准本期是否会认证抵扣的。
1)、取得发票
借:原材料等科目
应交税费---待认证进项税额
贷:资金或往来科目
2)、以后认证抵扣时
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:应交税费---待认证进项税额
【2】、已经拿到专票(不属于不得抵扣情形),确定本期就会认证抵扣的:直接计入进项税。
借:原材料等科目
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:资金或往来科目
【3】未拿到专票的暂估入账:
1)、未付款的,建议按不含税暂估。
借:原材料—甲材料
贷:应付账款---暂估 (建议不含税价)
2)、全款已付的,只能按含税价暂估入账,不然帐不平。
借:原材料—甲材料
贷:银行存款 (含税价)
【4】何时认证待认证进项税额?
建议一:取得专票,全部先计入“应交税费---待认证进项税额”,期末确定认证了,再转入进项税额。——比如会计学堂《龙腾汽车4S店》行业真账就是这种做法。
建议二:本期拿票但不想本期认证的
以“对方暂时还没有给发票(未收到发票)”为借口,做暂估处理:
借:原材料—甲材料
贷:应付账款---暂估 (建议不含税价)
(5)待抵扣进项税额
此科目,主要针对不动产的抵扣,以及辅导期的一般纳税人,有特殊规定。
【1】辅导期纳税人
实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的(已认证)但尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额,以及已申请稽核但尚未取得结果的海关缴款书进项税额。
1)取得专票并认证时
借:原材料等科目
应交税费---待抵扣进项税额
贷:资金或往来科目
2)、比对通过后,结转
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:应交税费---待抵扣进项税额
3)、无法通过比对、也不能红冲重开的,转入成本费用
借:相关资产、成本费用科目
贷:应交税费---待抵扣进项税额
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小规模纳税人的增值税科目设置与应用
一、科目设置与运用
1、“应交税费---应交增值税”科目
(1)、不在本科目核算的纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)发生的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额,不通过本科目,而是直接通过“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”明细科目核算。
(2)、本科目核算内容
小规模纳税人的“应交税费---应交增值税”明细科目既用来核算计提数(贷方),也用来核算实际缴纳数(借方),还用来核算预缴数(借方,一般是指代开专票时缴纳的增值税税款)。
(3)、强调:小规模不设置专栏,直接以本科目核算专栏不是明细科目,而是《财会2016年22号规定》提到的进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等10个专栏,前6个余额在借方,后4个余额在贷方。
注意,一般纳税人才使用这些专栏。
这是小规模与一般纳税人的明显区别!
2、
“应交税费---转让金融商品应交增值税”
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
3、“应交税费---代扣代交增值税”核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
注意,本科目期末应该为零。
二、税金及附加科目
全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
注意:
以上为与收入有关的应交税费明细科目。如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。城建税与教育费附加一般月末统一结算,月末直接计入“税金及附加”科目,但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。
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非日常活动:利得、损失
日常活动:收入、费用
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