会计6大类借贷方向实务操作案例分析，一看就懂

会计这个职业，学好了是财务总监，学不好就是家族企业里的被告人。我经常跟学员说，你们别笑，这是真事。我有个前同事，帮老板做了一套假账，结果老板进去了，他作为“会计”也进去了——因为他太认真了，每一笔假账都做平了，连税务局都佩服。后来他出来之后，发誓再也不做账了，改行卖煎饼果子，现在每天想着怎么把鸡蛋煎圆——至少那个不犯法。其实会计还有三大终极问题：钱去哪了？税怎么省？报表怎么平？今天我们不谈人生，就谈一个最基础的，也是最容易翻车的东西——借贷方向。我知道很多人听到“借贷”两个字就头疼，感觉像在学咒语。其实很简单，你只要记住一句话：资产等于负债加所有者权益。然后衍生出来的，就是借方和贷方分别代表什么。我自己的记法是：资产和费用是“左派”，喜欢在借方搞事情；负债、所有者权益、收入和利润是“右派”，喜欢在贷方蹲着。你问我为什么？我也不知道，反正会计准则就是这么规定的，就像你妈规定你回家必须先洗手一样，没有为什么，照做就行了。咱们一个一个来，保证你看完就能上手。

先说资产类。资产类科目，比如银行存款、应收账款、固定资产、预付账款，这些都是借方记增加，贷方记减少。举个例子：你公司买了一台电脑，花了5000块钱。分录怎么做？借：固定资产 5000，贷：银行存款 5000。简单吧？但注意了，电脑是固定资产，你得折旧。折旧的时候，借：管理费用——折旧费，贷：累计折旧。这个累计折旧是资产的备抵科目，贷方增加，表示固定资产价值减少。别搞反了，我第一次做折旧就把方向记反了，结果资产负债表上固定资产越折旧越大，老板看了还夸我“公司资产增值了”，我一脸尴尬。还有一个常见科目是预付账款。比如你预付了一年的房租12万，分录：借：预付账款 12万，贷：银行存款 12万。然后每月摊销1万，借：管理费用——租赁费 1万，贷：预付账款 1万。注意预付账款不能长期挂账，税务局会认为你是在调节利润，到时候让你补税加滞纳金，那滋味比吃错药还难受。

固定资产买回来不是直接进费用的，要先进资产然后按月折旧。别学我直接把5000块进费用了，那样税务局会找你说“你这笔不符合资本化条件，调增应纳税所得额”。另外，预付账款超过一年的部分要在“长期待摊费用”里核算，别偷懒，否则审计来了你又要调账。

第二类，负债类。负债类科目，比如短期借款、应付账款、应交税费、预收账款，都是贷方记增加，借方记减少。你向银行借了10万块，分录：借：银行存款 10万，贷：短期借款 10万。还钱的时候，借：短期借款 10万，贷：银行存款 10万。这个好理解。但有个坑：应付账款是买东西没付钱，如果付了钱但对方还没开发票，你不要急着冲应付账款，先挂预付账款或者暂估。我有个朋友，付款后直接把应付账款冲了，结果发票来了没地方挂，最后调账调了三天，头发掉了一半。再说应交税费，比如计提增值税，借：银行存款（或应收账款），贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。注意，进项税抵扣时，借：原材料等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款。进项税就是你在外面买东西时多掏的那笔钱，税务局答应还给你——但条件是你得把它伺候舒服了，票要对、时间要对、用途要对，不然人家翻脸不认人。有一次我帮客户整理发票，发现一张办公用品的进项票，但内容是“礼品”，直接不能抵扣，客户还跟我吵，说“我怎么知道礼品不能抵”，我说“税法不是你家的规矩，是国家的规矩”。

第三类，所有者权益类。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，这些都是贷方记增加，借方记减少。老板投了100万成立公司，借：银行存款 100万，贷：实收资本 100万。注意了，如果老板投的钱超出了注册资本，多出来的部分要进资本公积。比如注册资本100万，老板投了120万，那么借：银行存款 120万，贷：实收资本 100万，贷：资本公积 20万。这个资本公积可是好东西，以后转增股本不用交税（当然，要看具体政策和税务认定，但大体是这样）。到了年底，要把本年利润结转到未分配利润。假设净利润是30万，分录：借：本年利润 30万，贷：利润分配——未分配利润 30万。然后提取盈余公积，借：利润分配——提取法定盈余公积 3万，贷：盈余公积——法定盈余公积 3万。很多人忘了提取盈余公积，结果年末利润分配明细科目对不上，老板问“钱去哪了”，你只能说“还没分呢”。

第四类，收入类。主营业务收入、其他业务收入，贷方记增加，借方记减少（期末结转时借方转出）。你卖货收到钱，借：银行存款，贷：主营业务收入，同时借：主营业务成本，贷：库存商品。很多人只记得做收入，忘了结转成本，导致利润虚高，到了年底发现多交了所得税，哭都来不及。这就是为什么会计要“配比原则”，收入和成本要配比。配比原则就像谈恋爱，你请人家吃饭花钱，人家才跟你约会，你不能光约会不花钱吧？另外，其他业务收入比如出租固定资产的租金。借：银行存款，贷：其他业务收入；同时结转成本，借：其他业务成本，贷：累计折旧。注意，出租的固定资产折旧要记入其他业务成本，不能放进管理费用，否则成本不配比，税务局又要找你喝茶。

第五类，费用类。管理费用、销售费用、财务费用、研发费用，借方记增加，贷方记减少（期末结转）。你报销差旅费，借：管理费用——差旅费 2000，贷：银行存款 2000。费用类很简单，花多少钱就借多少。但有个易错点：费用和资产要分清。比如你买了一个打印机，2000块，如果你直接进管理费用，那叫“费用化”；如果你进固定资产，那叫“资本化”。小额的可以直接费用化，但税务局有标准：单价不超过5000（2023年后有一次性扣除政策，但会计上还是要按固定资产核算）。这个知识点其实我自己也经常忘，每次用之前都翻一下笔记。还有研发费用，分为费用化和资本化。研究阶段的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化。你如果搞反了，研发费用虚高，利润虚低，老板会以为公司亏本，说不定就裁员了。我曾经把资本化的研发费用全部进了管理费用，结果公司连续三年亏损，老板差点把公司卖了，后来审计发现才改回来，老板那眼神，恨不得吃了我。

费用类科目期末必须结转至本年利润，否则资产负债表不平。我刚开始做会计的时候，经常忘记结转损益，资产负债表不平，然后一家一家找，找到深夜，最后发现是“所得税费用”忘记结转了——那种绝望，比失恋还难受。所以记住：月末结转损益，是会计的基本素养。

第六类，利润类。其实利润是收入减费用得出的，但会计上有个“本年利润”科目。期末，把收入类结转到本年利润贷方，费用类结转到本年利润借方。借：主营业务收入，贷：本年利润；借：本年利润，贷：主营业务成本、管理费用、销售费用等。然后本年利润的余额就是净利润。如果贷方大于借方，就是盈利；反之亏损。这个结转过程，我做个比喻：就像你一个月下来，把赚的钱和花的钱都记在一个本子上，最后看余额。很简单，但很多人搞不清什么时候结转。注意，所得税费用也要结转。借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税；然后借：本年利润，贷：所得税费用。曾经有个同行，做账很溜，但年底忘了计提所得税，结果利润分配余额不对，税务局查账时发现少交税，被罚了三倍。他跟我诉苦，我说“你忘了结转损益，也忘了计提税，你这是双杀”。

好，知识讲完了。现在说两个真实糗事，让你们放心——这行谁都有过血泪史。糗事一：我第一次独立报年报，公司填的数据都是万元单位，但我没注意，把报表上的数字当作“元”直接录入系统了。结果资产总额报了八个亿上去，专管员打电话来问：“你们公司是不是世界五百强啊？怎么资产八个亿，营业额才八十万？”我当时冷汗都下来了，赶紧改回来。后来老板知道了，说我“差点把公司吹成上市公司”。从那以后，我每次报数据都要确认三遍单位，现在手机备忘录里还写着“记住单位是万元”。糗事二：有一次做一笔冲账业务，原本是借：银行存款，贷：应收账款。结果我记反了，贷了银行存款。然后银行存款变成负数了，我还纳闷怎么账上钱越花越多？最后对账单发现，银行存款少了50万，应收账款也没平。那天晚上我加班到凌晨两点，一笔一笔地调账，最后发现是方向反了。改过来之后，我在笔记本上写了三个字“借增贷减”贴在显示器上。后来同事都笑我，说这是“会计护身符”。还有一次，我帮朋友的公司调账，发现他把“应付职工薪酬”的借贷方向完全搞反了，借方增加了，结果工资变成了资产，我说“你给员工发工资，员工还欠你钱？你们公司是黑社会吗？”。

所以你看，会计这行，细节决定命运。借贷方向搞反了，轻则调账半夜，重则公司破产。但只要你记住了那六个字——“资产费用借增，负所收利贷增”，基本就不会错。我再给你一个口诀，我自己编的：“左借右贷，资产费用左增，负所收利右增”。你可以用谐音记：“左借（左戒），资产费用左增——就是左手拿着炸药包（资产费用）往左扔（借增）；右手抱着金元宝（负所收利）往右放（贷增）”。这个比喻有点奇怪，但你自己能记住就行。另外，推荐你平时多做几个综合案例练手，比如一个公司从成立、购买设备、采购原材料、生产产品、销售、发工资、交税到年底结转的完整分录，从头到尾做一遍，保证你一辈子忘不掉借贷方向。

好了，今天就扯这么多，再说下去老板该催我交报表了。想看下期聊什么，给我私信留言。如果觉得有帮助，转发给那些还在借贷方向里挣扎的小伙伴吧，毕竟，救人一命，胜造七级浮屠——尤其是会计，年终决算的时候，朋友的数据就是你的命。