旅游广告如何确定扣除基数

旅游广告如何确定扣除基数

有关广告费扣除的问题,根据《企业所得税税前扣除办法》第40条规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转.

又根据国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号文件)规定,自2001年1月1起,对制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转.也就是说,除上述类型的企业外,其他企业的广告费用扣除问题仍按销售(营业)收入的2%执行.由此可见,旅游公司广告费的所得税税前扣除基数应是全部营业收入,而不是按照旅游业营业税的计税依据,即全部收入扣除转团、食宿等费用后的收入来确定,其扣除比例应按2%执行.

如何确定招待费广告费的扣除基数?

企业所得税法实施条例第四十三条、第四十四条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

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