​清算期内能否办理免抵退税?

2021-05-14 08:05 来源:会计学堂
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我国对于很多出口业务有退税优惠,这里说的清算期是指出口退税年度清算,当外贸企业经营商品出口业务一年之后,三个月之内的时间就是清算期.此时企业需收集相关证明来其出口业务满足退税条件,清算期内能否办理免抵退税?小编整理本文供大家参考.

清算期内能否办理免抵退税?

可以,《出口货物退(免)税清算管理办法》(国税发〔1999〕6号)第一条对出口货物退(免)税的清算期作出了明确规定:"清算期"即一个年度终了后的三个月内为出口货物退(免)税的清算期.

《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)第五条对这一问题已经作了明确规定:"生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理'免、抵、退'税申报的,主管国税机关视同内销货物计算征税;对已征税的货物,生产企业收齐有关出口退(免)税凭证后,应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报,经主管国税机关审核无误的,办理免抵退税手续."

清算期内能否办理免抵退税?

免抵退税的具体计算方法是什么?

(一)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额).

(二)免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

其中:

1.出口货物离岸价(fob)以出口发票计算的离岸价为准.出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国家机关进行申报,同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定.

2.免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(三)当期应退税额和免抵税额的计算

1.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2.如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中"期末留抵税额"确定.

(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

以上就是小编对"清算期内能否办理免抵退税"等相关问题的解答,清算期就是给企业去提交材料申请办理免抵退税的,当然可以.在此期间,企业需要拿到出口货物报关单、相关发票、收汇核销单以及办理单位所规定的其他材料,在规定时间内全部提交即可.

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