暂估入库成本结转处理

暂估入库成本结转处理

材料暂估入账

借:原材料

贷:应付账款-暂估应付款

结账成本

借:其他业务成本

贷:原材料

下月初

借:原材料 红字

贷:应付账款-暂估应付款 红字

收到发票

借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷:应付账款

调增结转成本

借:其他业务成本 差额

贷:原材料 差额

条件结转成本

借:其他业务成本 红字差额

贷:原材料 红字差额

根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账.

暂估入账户是直接暂估到客户名下?

《企业会计制度》的规定是单独设应付账款--暂估入账户,该方法应用较广,其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况,缺点是账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项(因其不含增值税),不利于应付账款的管理,有可能出现多付款或不能及时付款的情况.

实务中,大部分会计人员认为:暂估入账户无论怎样设置,也只是个过渡性账户,若暂估入账情况不经常发生,只是临时性、偶然性的有此类业务,怎样设置都无大碍.但若暂估经常发生,且客户较多,应直接暂估到相应的应付账款客户名下,这样能解决上述单独设应付账款--暂估入账户的问题.最好是应付账款明细账下设三级明细,即对每家客户核算应付(票到)和暂估(票未到),以利于对账.但此法也有缺点,就是不能对暂估人材料直接查询.

应付账款下可以设置一个暂估应付款,用来核算暂估入账的情况,其中暂估入账的时候我们可以不考虑增值税,或者设一个暂估的增值税,以后一样冲销调整.本文对于暂估入库成本结转处理已经讲完了,有疑问可以向会计学堂提出.