非全资子公司：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差（或贷）贷：长期股权投资少数股东权益想问下老师，在做合并抵消分录的时候，借方的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，用的数是母公司还是子公司的？贷方的长投和少数股东权益，用的数是母公司的还是子公司的？然后非全资子公司的持股比例应该乘以那些报表项目？

朴老师

职称：会计师

2024-06-14 11:50

在做合并抵消分录时，借方的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润使用的是子公司的报表项目，贷方的长期股权投资使用的是母公司的报表项目，少数股东权益使用的是子公司的报表项目。

非全资子公司的持股比例应该乘以子公司的所有者权益项目，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

Dwinding 追问

2024-06-14 11:57

举个例子，母公司H，分别持股A公司78%、B公司51%，那这个对应的78%和51%的比例，应该是乘在哪个位置？

Dwinding 追问

2024-06-14 11:58

我们母子公司的报表项目上面，少数股东权益这里没有数据的，那么实际抵消的时候，应该如何处理？

朴老师解答

2024-06-14 12:06

在这个例子中，母公司 H 持有 A 公司 78%的股权，持有 B 公司 51%的股权。这两个比例应该乘以各自对应的公司净资产，以确定母公司在每个子公司中所占的权益份额。

具体来说，母公司 H 在 A 公司中的权益份额为 78%乘以 A 公司的净资产；在 B 公司中的权益份额为 51%乘以 B 公司的净资产。

Dwinding 追问

2024-06-14 15:16

我们母子公司的报表项目上面，少数股东权益这里没有数据的，那么实际抵消的时候，应该如何处理？？

朴老师解答

2024-06-14 15:22

如果母子公司的报表项目中少数股东权益没有数据，那么在实际抵消时，可以按照以下方式处理：

  1.确定少数股东权益的金额：首先，需要确定子公司中少数股东权益的具体金额。这可以通过查阅子公司的财务报表或其他相关资料来获取。
  2.记录少数股东权益：在母公司的财务报表中，需要单独记录少数股东权益的金额。这可以在所有者权益部分或其他适当的位置进行记录。
  3.抵消分录：在进行合并报表的抵消分录时，需要将少数股东权益与对应的资产、负债或所有者权益项目进行抵消。具体的抵消分录会根据公司的具体情况和会计准则的要求而有所不同。
  4.披露：在合并报表中，需要对少数股东权益的金额进行披露，并说明其计算方法和依据。

Dwinding 追问

2024-06-14 17:42

还有一个问题，如果其中一家非全资子公司的未分配利润是负数的话，那么在合并抵消分录里面，也要体现在借方：未分配利润负数*对应的持股比例吗？

朴老师解答

2024-06-14 17:54

如果其中一家非全资子公司的未分配利润是负数，在合并抵消分录中，需要将该负数乘以对应的持股比例，并体现在借方的“未分配利润”项目中。

这样的处理是为了反映母公司在子公司中的权益份额，以及子公司的未分配利润对母公司合并报表的影响。通过在合并抵消分录中体现这一负数，能够准确反映母公司在子公司的权益和合并报表的整体财务状况

Dwinding 追问

2024-06-14 17:59

在抵消所有者权益的过程中，产生的合并差价，计入到哪个报表项目？

朴老师解答

2024-06-14 18:04

在抵消所有者权益的过程中，产生的合并差价应计入合并资产负债表中的“合并价差”项目。

根据我国财政部1995年2月印发的《合并会计报表暂行规定》，母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消，抵消时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映（为贷方余额时以负数反映）。

Dwinding 追问

2024-06-14 18:08

但是我们的合并报表里面，没有老师说的那个报表项目，我们的合并差价在借方，那现在应该怎么办呢？