小白遇到问题： A、B两家公司，其中A为母公司，B为子公司（100%控股，由母公司投资成立） 这种情况下，母公司账面 长期股权投资 500w, 编制合并报表时需要抵消子公司的所有者权益， 但是子公司的所有者权益为700w, 其中：实收资本 500w, 资本公积100w, 盈余公积10w, 未分配利润90w, 想问下在这种情况下，我应当如何按中国准则要求，编制合并抵消分录？主要差异部分到底该记在哪？ 目前已知需要做分录：借 实收资本 贷 长期股权投资 在我的理解这算是同控合并，本来应该是长投抵消权益的，但是现在有差额，想问下差异部分我应该怎么做？

莫玄君 追问

2024-03-20 11:14

好的 老师  我再确认下 超出初始投资部分全部计入投资收益？，这里是否包含子公司的资本公积？这部分是否也计入投资收益呢？

婵老师 解答

2024-03-20 11:18

你是全资子公司，100%控股的，那只有初始购买股权的时候涉及资本公积的变动，后续不存在有资本公积增加了

莫玄君 追问

2024-03-20 12:07

我现在遇到的问题是，某个二级子公司的报表上有100来万的资本公积，工商显示是由一级子公司控股，想问下这种情况我应该如何办

莫玄君 追问

2024-03-20 12:39

补充一下，我看了下公司的工商信息，原来这个二级子公司是一级子公司（由母公司设立），后来卖给了一级子公司成为了二级子公司，想问下这种情况会导致出现资本公积吗？如果是应当如何调整？

婵老师 解答

2024-03-20 13:51

资本公积一般是购买股权的时候股本溢价导致的，你现在为什么要调整资本公积呢，你是合并财务报表对吧，合并的时候不需要调整资本公积，你原来长期股权投资的成本是包含资本公积的，合并的时候，只需要调整子公司新增的利润

莫玄君 追问

2024-03-20 13:58

好的，老师
如果这个二级子公司账面的资本公积是由以前年度集团内部交易（母公司卖给另一个一级子公司）形成的，请问是否需要调整呢？

婵老师 解答

2024-03-20 14:01

你这个属于同一控制下的企业合并，那母公司将二级子公司股份卖给一级子公司，是属于母公司与一级子公司之间的交易，完全不影响二级子公司的账面数据，只是二级子公司的股东换了个人而已