老师，我们企业2023年底申请成功的国高企，今年复审，但目前发现去年营业收入占总收入比例不达60%.目前正在审计阶段，还没申报企业所得税汇算清缴。账务上一直用小企业会计准则。老板一直想复审，一是保持高企资质，有利其他项目和贷款方面。二是通过有20万补助给到企业，减轻企业压力。针对此问题，账务上不得不调整？去年主要营业外收入高，是否可以调整县里对用人单位引才奖励从营业外收入科目到其他应付款或长期应付款？是否可以对产研学合作奖励同样做出调整？还有就是递延收益每年分摊的60万是否暂停摊销？或者还有其他什么方法？审计这边也知此情况。请老师帮忙想想办法？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-05-06 09:14

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-05-06 09:23

您好，1）引才奖励、产学研奖励：别直接硬调到其他应付款/长期应付款。账上钱已到、补助条件已满足，硬调等于人为压收入，审计和后续核查风险大。两条相对合规的路：一是看红头文件，如果符合专项用途、有管理办法、单独核算，可按财税〔2011〕70号做不征税收入处理，高企口径的总收入可按国科发火〔2016〕195号用收入总额减去不征税收入计算，从而把这部分从分母里减掉；二是如果确实条件未达标、还不算拿到手，才适合暂挂往来，但咱去年已入营业外收入，现在反结账硬调回去会被质疑，不建议这么干。

2）递延收益每年分摊60万：别擅自暂停摊销。摊销进度一般对应资产折旧/费用发生情况，为凑比例强行停摊，属于会计估计/政策随意变更，审计很难认，也可能留下差错更正痕迹。更稳的做法是：把这笔补助对应的文件拿出来，看能否同样按财税〔2011〕70号走不征税收入，税务口径不计入收入总额，高企计算时自然不影响60%这条线。

3）眼下能落地的做法：一是把引才、产学研、可能还有这块递延收益对应的补助，逐份核对红头文件，能符合不征税收入三个条件的，在汇算清缴前按不征税收入管理（单独核算、台账、支出不税前扣除），直接从高企总收入分母里剔除；二是重新梳理合同与技术说明，把能归入高新技术产品（服务）收入的（如技术开发、技术服务、含核心技术的定制收入等）尽可能归入分子，依据国科发火〔2016〕195号口径认定；三是排查营业外里是否与经营无关、或不应作为收入总额的项目（如代收代付、往来误入等），在合规前提下调整，避免分母被不必要拉大。账务上尽量别搞营业外收入→往来的大挪移，重点放在不征税收入+高新收入归类这两条合规路径上。