请问2025年12月暂估了收入不含税91743.12，但是发票到2026年1月才开含税10万，该怎么做分录

家权老师

职称：税务师

2026-04-22 11:44

先按你这笔含税10万、税率13%算清楚：

- 不含税销售额 = 88495.58
- 税额 = 11504.42
你2025年12月暂估的是 91743.12，比实际发票不含税多了，所以要**先红字冲暂估，再按发票入账**。
一、2025年12月暂估收入分录
借：应收账款 91743.12
贷：主营业务收入 91743.12
（当时没开票，先不估税）
二、2026年1月收到发票并开具
1）先红字冲回上年暂估
借：应收账款 -91743.12
贷：主营业务收入 -91743.12

2）按真实发票重新入账（含税10万）
借：应收账款 100000.00
贷：主营业务收入 88495.58
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11504.4
三、企业所得税汇算（2025年度）怎么填
- 2025年账面收入是 **91743.12**
- 2026年1月冲回后，相当于**2025年真实收入就是 88495.58**
- 所以汇算清缴时：
  **A105000 纳税调整项目明细表 → 其他**
  - 账载金额：91743.12
  - 税收金额：88495.58
  - **纳税调减：3247.54**

这样就把多暂估的收入在2025年汇算里减掉，和发票一致。