2025年暂估了一笔15万的成本，2026年5月31日前收到了一张5万的成本发票，该怎么做账，分录怎么做，怎么冲销以前的暂估

董孝彬老师 解答

2026-01-22 18:32

您好，2025年：暂估成本，借：主营业务成本150000，贷：应付账款—暂估应付款150000。  

2026年：收到5万发票，冲销暂估并确认负债，若取得增值税专用发票（一般纳税人），借：应付账款—暂估应付款50000，借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500，贷：应付账款—XX供应商56500；若取得普通发票或小规模纳税人，借：应付账款—暂估应付款50000，贷：应付账款—XX供应商50000。  

税务处理：汇算清缴申报，在2025年度企业所得税汇算清缴时，可扣除成本5万元，纳税调增金额10万元，若在2026年5月31日前取得剩余10万元的发票，需向税务机关更正2025年度企业所得税申报表，进行追补扣除。