季度所得税申报中的收入，自营出口收入是报关出口货物的报关单上的金额是吧，如果有退税率是0的，那需要做出口转内销账务处理，也需要填到自营出口收入中吗，如果这部分需要填到自营出口收入中，那是按报关单金额还是按内销处理的不含税金额

宇宙星辰 追问

2026-01-11 10:28

还有，成交方式不同，比如cif方式，账务会按剔除运保费做收入，那填写自营出口收入时是按账上填还是报关单上包括运保费的金额填

董孝彬老师 解答

2026-01-11 10:30

好的好的，我一起来回答

董孝彬老师 解答

2026-01-11 10:35

您好，1. 收入确认：按FOB价，不区分退税率
对于已报关出口的货物，无论退税率是否为0，只要会计上按出口销售核算，其企业所得税的“自营出口收入”就应以离岸价（FOB）为基础确认，而非内销不含税价。
CIF价处理：若报关单为CIF价，必须扣除运费、保险费等，换算为FOB价后再确认收入。

2. “视同内销”：增值税概念，不影响收入确认
“退税率0%”在增值税上通常意味着“视同内销”并征收增值税，但这仅是增值税的计税方式。
收入性质不变：该笔业务在企业所得税上仍然是出口业务，其收入应继续通过“主营业务收入—外销收入”等科目核算，并填入季度申报表的“自营出口收入”栏次，无需转入“内销收入”。

3. 申报口径：按会计收入，而非报关单总额
季度所得税申报要求填报的是企业账簿上核算的本年累计自营出口收入，即“主营业务收入—外销收入”科目的金额。
正确做法：按您账务处理时确认的不含税销售收入填写。
错误做法：直接照搬报关单的人民币总额（如CIF总价或未扣除运保费的金额）。

第2个问题的回答：1.  按账上填，不按报关单填。
2.  CIF成交时，账上已剔除运保费，只按FOB价确认收入。
3.  申报“自营出口收入”时，直接填账上确认的不含税FOB价。

宇宙星辰 追问

2026-01-11 10:46

退税为0的，视同内销，填增值税报表不能填到免税那了吧

董孝彬老师 解答

2026-01-11 10:47

您好，是的，是这么理解的哦

宇宙星辰 追问

2026-01-11 10:56

如果退税率不是0的，但金额比较小，或者单证不全的，不走退税了，那也是做视同内销处理吗？还是做转内销处理，这两种什么区别

董孝彬老师 解答

2026-01-11 10:59

这是视同内销处理，不是转内销