董老师，在线吗？想咨询您个问题。

西瓜很甜 追问

2026-01-04 12:36

朴老师，这种情况，实际中怎么处理，下面的做法对吗？


案例： 2025年12月A公司收到B合伙企业摘要注明为返还出资的款项60万（初始投资成本为100万），合伙协议约定项目投资收入的分配顺序为先计提合伙费用、增值税及附加税，剩余的资金向合伙人分配，直至合伙人收回全部实缴出资，偿付完成后剩余的投资收益部分，全部分配给合伙人，按照合伙人到期结算日之实缴金额进行同比例分配。A公司当年度按实缴金额的比例为10%，B合伙企业根据税法计算的应税纳税得额为500万。

朴老师 解答

2026-01-04 12:39

收到 60 万返还出资：账务冲减长期股权投资，税务不缴企业所得税，此处理正确。
合伙企业 500 万应税所得：按 “先分后税” 原则，A 公司需按 10% 比例（50 万）确认应税所得，并入企业所得税应纳税所得额（无论是否实际分配）。

西瓜很甜 追问

2026-01-04 12:48

合伙企业b 做了分配，a公司才会收到返还出资款，这样会计上，冲减长投，没有问题。那a公司针对50万，怎么算，交税？但是账上是返本处理，没有收益。

朴老师 解答

2026-01-04 12:53

会计处理：冲减长期股权投资，正确，账上无收益。
税务处理：按 “先分后税”，A 公司需将 50 万应税所得并入企业所得税应纳税所得额缴税，汇算时做纳税调增。
后续收益分配：会计冲减长投计税基础，税务不再重复缴税。

西瓜很甜 追问

2026-01-04 12:57

老师，这样不是产生税会差异了吗？会一直存在？—— 后续收益分配：会计冲减长投计税基础，税务不再重复缴税——这个是什么意思，不是很懂？

朴老师 解答

2026-01-04 13:02

意思就是不用再调整交税

西瓜很甜 追问

2026-01-04 13:11

税务口径，a公司一直要按照合伙企业b，当年应纳税所得额计算交企业所得税吗？会计账面收益不一样，这个是暂时性差异？

朴老师 解答

2026-01-04 13:17

税务口径：A 公司需按财税〔2008〕159 号 “先分后税” 原则，以合伙协议约定比例（无约定按协商 / 实缴 / 平均），将 B 合伙企业当年应纳税所得额（含留存利润）并入自身应纳税所得额缴企业所得税，无论是否实际分配。
差异性质：会计账面按成本法 / 权益法确认收益，与税务按 “先分后税” 确认的应税所得的差异，属暂时性差异—— 会计在实际分红 / 处置时确认收益，税法在当年确认，未来会转回，需确认递延所得税资产 / 负债

西瓜很甜 追问

2026-01-04 14:01

老师，企业要使用递延科目吗？会计上采用的成本法。根据合伙企业全年生产经营所得，计算的应税收入，税务口径，一直不考虑本金吗？会计与税法上，本金的差异，也会在资产类科目体现？

朴老师 解答

2026-01-04 14:05

递延科目使用：成本法核算合伙企业投资，仅暂时性税会差异需确认递延所得税资产 / 负债；永久性差异无需用递延科目。
税务口径应税收入：计算合伙企业生产经营所得时，本金不计入应税收入，仅对经营利润征税；收回本金未超初始投资成本的部分不缴税。
本金税会差异的体现：本金的税会差异（计税基础与账面价值不同）不直接在资产类科目体现，通过递延所得税科目或汇算清缴调整应纳税所得额反映。