老师好，张三个人有台挖机，收到公司打来挖机租赁款10万元，在电子税务局开发票要交多少税？（增值税，附加税及企业所得税），假如张三成立公司，又是怎么交税的？为什么有这个差异，立法的意义是什么？辛苦老师解答。

朴老师

职称：会计师

2025-11-24 19:43

个人无企业所得税，需缴纳增值税、附加税、个人所得税，具体如下：
增值税：2025 年仍执行小规模纳税人 3% 征收率减按 1% 的优惠政策，个人代开发票适用该政策。应纳税额 = 100000÷(1+1%)×1%≈990.1 元。
附加税：以增值税税额为计税依据，包含城建税、教育费附加、地方教育附加，按市区税率（城建税 7%）计算，合计税率 12%。应纳税额 = 990.1×12%≈118.81 元；若在县城、镇，城建税为 5%，附加税合计约 99.01 元。
个人所得税：按财产租赁所得计税，税率 20%，4000 元以上收入减除 20% 费用，且不含增值税。应纳税额 =（100000 - 990.1）×（1 - 20%）×20%≈15841.59 元。
合计税费：市区约为 990.1+118.81+15841.59≈16950.5 元。
成立公司（小规模纳税人，10 万含税）：增值税≈990 元、附加税≈119 元、企业所得税≈4945 元，合计约 6054 元；一般纳税人增值税≈11504 元（13%），附加税≈1380 元，企业所得税按利润算。
差异原因：个人与企业税制不同，个人按财产租赁所得缴 20% 个税，公司可享小规模 1% 增值税优惠、小型微利企业 5% 企业所得税优惠。立法意义是平衡税负，鼓励创业就业，适配不同经营主体的承载能力

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