认证后失控进项转出会计处理

认证后失控进项转出会计处理

由于现行的《企业会计准则》和《小企业会计准则》都没有设置"增值税检查调整"、"未交增值税"等账户,纳税人应增设"应交税费--增值税检查调整"专门账户,与增值税申报表相衔接,主要涉及增值税申报表如下图:

在 《小企业会计准则》中,无"以前年度损益调整 "科目,但可增设此科目,或者也可以将涉及损益的内容直接计入"利润分配--未分配利润"科目.

一般情况下,查补增值税的,也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加.因该事项影响以前年度损益,所以要通过"以前年度损益调整"来核算,终调整"期初未分配利润".

而对于税收滞纳金、罚款,一般直接计入"营业外支出",但按《中华人民共和国企业所得税法》及其实 施条例规定,税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除,故在企业所得税年度申报时,将该项支出作纳税调增处理.

相关案例:

(一)涉及当年度增值税的会计处理:

借:原材料(库存商品等)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

注:假设本月没有发生其他涉及增值税的事项,贷方"进项税额转出"在月未时应转入"应交税金--未交增值税".分录如下:

借:应交税金--应交增值税--转出未交增值税

贷:应交税金--未交增值税

补交该进项税额时:

借:应交税金--未交增值税

贷:银行存款

(二)涉及以前年度增值税会计处理:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--未交增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

结转损益调整

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

(三)同时按补交的增值税额计算缴纳城建税和教育费附加.

1.提取时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--城建税

其他应交款--教育费附加

2.结转时:

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

3.补交税金:

借:应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

贷:银行存款

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