土地出让金抵减销售额如何填写纳税申报表?

土地出让金抵减销售额如何填写纳税申报表?

答:依据依据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知:按现行增值税制度规定生企业发相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.

增值税纳税申报时,可扣除的项目填《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中第二行"11%税率的项目".

土地出让金返还款,冲抵成本?还是计提收入?

答:其实,不同内容的土地返还,其税务处理都不一样.一些政府,出于招商引资、建设回迁房、基础设施建设等原因,对企业通过招拍挂取得土地后,缴纳的土地出让金进行一定比例或额度的返还.

税务机关对返还收入的涉税认定,本着实质重于形式原则,主要依据是政府与企业签订的出让协议和补充协议的约定内容进行判定.

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