递延所得税资产增加如何处理

递延所得税资产增加如何处理

答:递延所得税资产是由于会计利润与计税基础不一致所造成的所得税暂时性差异.

增加时:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

递延所得税资产的会计科目

答:1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算.

2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.

3、递延所得税资产的主要账务处理.

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".

例如,会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.

例如,可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益

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