递延所得税负债如何确定

递延所得税负债如何确定

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.

递延所得税负债主要指什么?

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;

三、递延所得税负债的主要账务处理.

贷记本科目

(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

(三)、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额.

2006年新的会计准则中,将原有的"递延税款"科目,更名为"递延所得税负债".

如何计算递延所得税负债?

递延所得税的计算公式:

递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.

例如:假设公司除受赠所得外其他的生产经营所得会计利润每年均为100万元,受赠所得为200万元,符合税法规定按5年征税.不考虑其他事项,就捐赠来说,捐赠当年会计上计入营业外收入,所得税费用是按会计利润计算的,所以这部分捐赠所得的营业外收入包含在会计利润中,所以,当年的所得税费用应当包括捐赠所得应计的所得税.税法上对于符合条件的能够按5年征税,所以,当年计入应纳税得额的不过1/5,所以,对于另外的4/5形成了暂时性差异,应当计入递延所得税负债,会计处理应当是:

受赠当年:

借:所得税费用75(100×25%+200×25%)

贷:应交税费-应交所得税35(200×1/5×25%+100×25% )

递延所得税负债40(200×4/5×25%)

以后四年,每年会计处理应当是:

借:所得税费用25(100×25% )

递延所得税负债10(200×1/5×25%)

贷:应交税费-应交所得税35(200×1/5×25%+100×25%)

递延所得税资产和递延所得税负债怎么区分?

递延所得税资产和递延所得税负债都是因为"税会差异引起的.二者的区分我一般是这么做的:

1、递延所得税资产是属于资产类科目,表示未来经济利益很可能流入企业;递延所得税负债是负债类科目,表示未能经济利益很可能流出企业(简单总结:现在不让扣,以后让扣是资产;现在暂时不交,以后要交,是负债).例如,计提固定资产减值准备,税法让不让扣除计提的准备金,但是实际发生时可以扣除.表示现在不让扣,未来可以扣,未来经济利益很可能流入企业,形成一项资产.又例如,交易性金融资产公允价值上升,税法按取得时成本确认计税基础,不承认公允价变动,但未来处置时是要多交税的,表示现在暂时不交,以后要交,经济利益很多能流出企业,形成负债.

2、另外一个角度.背口决:(1)资产账面<计税基础,形成可抵扣暂时差异,确认递延所得税资产,资产账面>计税基础,形成应纳税暂时差异,确认递延所得税负债;(2)负债账面>计税基础,形成可抵扣暂时差异,确认递延所得税资产;负债账面>计税基础,形成应纳税暂时差异,确认递延所得税负债.

备注,计税基础是税法口径,账面价值是会计口径.

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