预付款开票税务如何处理

预付款开票税务如何处理

  预付款不需要开具增值税专用发票，一般情况下只需要向对方开具收款证明(收据)即可。但，如果支付方要求收款方开具增值税专用发票，也是可以开具的。由于收款方收到预付款时，约定的商品尚未交付，销售尚未实现，所以根据与支付方的沟通，有两种开具方式。

  1.暂时不需要纳税的开具方法

  收款方可在与支付方沟通后，在开具增值税专用发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”进行开具，税率一栏填写“不征税”。

  这样开具增值税专用发票的好处是，开具的增值税专用发票暂时不需要缴纳税款，待纳税义务发生后，开具正式发票时一起缴纳税款即可。

  温馨提示：虽然，开具这种增值税专用发票暂时不需要缴纳税费，但是，待后续纳税义务发生后，再开具正常增值税专用发票是需要一并缴纳税款的。并不是说，运用这种方法开具增值税专用发票就不需要缴纳税款了，只是暂时不予要纳税。

  2.需要纳税的开具方法

  付款方有时也会要求必须为预付款开具正式的增值税专用发票，这种情况下，即便商品尚未交付，销售也尚未实现，但因为开具的是正式的增值税专用发票，其纳税义务已经发生。因此，需要依法缴纳税款。

  预付款发票不同形式的税务处理办法

  这里为了便于大家理解，用案例为大家讲解一下。

  【案例】

  小李公司与A公司签订了购销合同，由小李公司为A公司提供冰箱300台，每台售价2万元(不含税)，合计600万元。按照合同约定，合同签订之后7日内，A公司向小李公司预付30%的款项作为预付款。A公司支付预付款后，要求小李公司开具该笔款项的增值税专用发票。

  1.“不征税”的情况

  经过小李公司与A公司的协商决定，小李公司为A公司开具选项为“未发生销售行为的不征税项目”的增值税专用发票，税率一栏填写“不征税”。因此，小李公司暂时不用缴纳税费，待后期纳税义务发生后一并缴纳即可。

  2.开具正式增值税专用发票的情况

  经过沟通，A公司表示小李公司必须开具正式的增值税专用发票，因此，小李公司必须支付税费，具体应纳税款计算方式如下：

  应纳税所得额=600×30%=180(万元);

  应纳税款=180×16%=28.8(万元)。

  预付款开票税务如何处理?在已经收到货了跟还没有受到货，其会计分录也是会有差异的，建议会计在实际工作中要结合自己的情况来做账。如果有对预付款税务做账处理的疑问，也可以在线咨询会计学堂老师。