政策性搬迁的会计处理怎么做?

2018-10-31 14:58 来源：网友分享
3607
政策性搬迁的会计处理怎么做?政府安排的拆迁一般是为了城市的大力发展，这个搬迁也是有搬迁费的，政府也有其他的一些费用支出需要处理，那么这个时候是怎么记账呢？下面会计学堂小编为大家简单介绍一下这个政策处理！

政策性搬迁的会计处理怎么做?

政策性搬迁,是指由于社会公共利益需要,在政府主导下,企业进行整体搬迁或部分搬迁.《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号,以下简称40号公告)修改和完善了《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)相关内容,并明确了政策性搬迁业务范围、收入、支出、资产和应税所得等相关税务处理,消弭了国税函〔2009〕118号文件在实际执行中存在的争议.本文通过实例说明企业政策性搬迁业务的会计与税务处理.

【问题】

政策性搬迁账务怎么处理?

政策性搬迁的会计处理怎么做?

【答案】

企业会计准则解释第3号:四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理?

答:企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作为专项应付款处理.其中,属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的,应自专项应付款转入递延收益,并按照《企业会计准则第16号--政府补助》进行会计处理.企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的,应当作为资本公积处理.

政策性搬迁的会计处理怎么做?上文小编介绍了这个内容是怎么处理的，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

企业会计准则 固定资产
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 连锁门店统一营销费该如何拆分
    连锁门店统一营销费该如何拆分
    连锁门店统一营销费该如何拆分？这个问题小编老师相信在很多连锁模式门店中经常会遇到的，市场经济模式下诞生了很多经营方式，连锁门店经营就是其中的一种；从财务会计处理的角度出发，连锁门店统一营销费用的拆分，则是需要区分直营连锁模式还是特许连锁模式两种的，与之相关的财务知识小编老师已经整理好给大家，建议你们可以来阅读下述文字试试。
    2026-04-29 17
  • 无偿占用关联资金潜藏多大风险
    无偿占用关联资金潜藏多大风险
    无偿占用关联资金潜藏多大风险？从字面上的意思理解，所谓的无偿占用关联资金说的就是一方没有在支付认为费用的情况下占用了关联公司的资金，这样的操作在税务上可能会面临一些风险的，这些风险主要会包含增值税风险、企业所得税以及印花税风险等等，小编老师也整理好一些与之相关的财务知识给大家，非常希望你们都可以来阅读下述文字，读完之后肯定有所启发的。
    2026-04-30 17
  • 跨年发票入账时限有什么规定
    跨年发票入账时限有什么规定
    跨年发票入账时限有什么规定？根据企业所得税法的相关规定，对于企业跨年发票的入账时间，最佳的时间则是在次年的5月31日之前完成的，也就是企业次年汇算清缴结束之日之前完成的，这个也是常规的处理时间；但是如果遇到特殊的情况也是可以延期来处理的，这些相关的介绍资料欢迎你们来阅读下述文章，读完之后应该都是有所启发的。
    2026-05-06 9
  • 买赠活动成本该怎样合规归集
    买赠活动成本该怎样合规归集
    买赠活动成本该怎样合规归集？按照小编老师的理解，所谓的买赠活动通常指的就是企业促销活动的一种，比如说买一赠一或者买一赠多的情况；那么在财务会计处理上，学员们可以通过收入、成本同时分摊以及财务系统上具体归集处理。其中归集处理的相关步骤小编老师已经整理好在下述文中，建议你们有兴趣的话都可以来阅读下述文章学习，说不定可以解答你们这个问题。
    2026-05-06 7
  • 闲置现金留存能产生额外收益吗
    闲置现金留存能产生额外收益吗
    闲置现金留存能产生额外收益吗？正常情况下，关于企业闲置资金留存收益的处理，一般不会为企业带来额外的收益，这一点相信学员们已然知晓；但是，学员们应该清楚企业通过合理方式可以通过闲置现金留存方式来为企业带来一定收益的，比如说钱生钱的方式，这方面的财务处理知识小编老师将会在下述文章中进行一一介绍，希望对你们理解和学习有所帮助的。
    2026-05-06 5
  • 异地施工涉税核算难点在哪
    异地施工涉税核算难点在哪
    异地施工涉税核算难点在哪？根据小编老师的了解，建筑施工的财务税务处理本身就是非常复杂的，特别是异地施工项目的财务涉税核算就非常的困难，主要的难点在于异地的财务数据核算不健全，彼此之间的核算标准也是不同的；其次就是建筑自身的财务导致征管上就非常难。这些相关的知识小编老师建议你们来阅读下述文字，读完之后肯定会有一定收获的。
    2026-05-07 10
相关问题

  • ​企业政策性搬迁账务处理怎么做 问

    企业政策性搬迁账务处理最主要的原则在于确保部门搬迁前后的账目完整性。一般要做的第一步是将所有搬迁前部门涉及的账目记录整理出来，分析是否存在缺漏或纰漏，并纠正和补全，以确保数据准确无误。接下来，将检查过的账目记录和要搬迁的账务活动“拆离”，即从相应部门的“待处理”和“已处理”小项中分别抽取出来，进行转移或合并等账务处理，以便确保所有资金的有效利用，也就是说，所有财务资金的流向都是可追踪可见的、清晰可控的。此外，企业还应该注意搬迁后的财务安全性，严格按照内部合规程序和相关法律法规进行处理，使企业避免可能出现的不必要的风险。举个例子来讲，某公司在搬迁账务之前，先制定一个清晰明确的工作流程，经过严格的审批和审计，确保搬迁程序的合法性和安全性。 答

  • 政策性搬迁分录怎么做（适用小企业会计准则） 问

    收到补偿款： 借：银行存款 贷：专项应付款 发生损失费用： 固定资产清理损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：专项应付款 贷：营业外支出 其他费用： 借：管理费用等 贷：银行存款等 借：专项应付款 贷：管理费用等 补偿资产或费用： 借：专项应付款 贷：递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 （在相关期间 ） 结余处理： 借：专项应付款 贷：资本公积 答

  • 政策性搬迁清算时间到期后，对专项应付款的会计处理 问

    你好，一、政策性搬迁补偿的会计处理。根据财政部关于印发《企业会计准则解释第3号》的通知（财会[2009]8号）规定：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。根据上述规定，因公共利益搬迁而收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，企业应于收到补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。然后区别以下情况分别进行处理： 第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目；并作为与收益相关的政府补助计入其他收益，即借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。 第二，属于补偿固定资产和无形资产(土地使用权)搬迁损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目。在固定资产清理损失计入其他收益时，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目；在无形资产转销计入其他收益时，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。 第三，属于补偿搬迁后新建资产(主要为固定资产和土地使用权)的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的政府补助，采取总额法核算的，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。采取净额法核算的，“递延收益”直接冲减“固定资产”等。 第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。 二、政策性搬迁补偿收入相关涉税处理。由政府主导下的政策性搬迁，是政府将被搬迁企业的土地予以征收，被搬迁企业取得的补偿包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；其他补偿收入。 1.增值税。政策性搬迁补偿中，对征收资产价值补偿收入免征增值税。根据《 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 》(财税〔 2016 〕36号印发 )第一条第( 三十七 )项规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免增增值税。但该文件并没有明确建筑物补偿是否缴纳增值税，导致实际政策执行比较混乱，如原湖北省税务局明确“取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税”。但现行政策即《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第40号)已明确：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 》(财税〔 2016 〕36号印发 )第一条第( 三十七 )项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。因此，企业收到的对征用资产价值补偿收入，包括的土地补偿、地上建筑物补偿、机器设备补偿，属于将土地使用权归还给土地所有者而取得的收入，免征增值税。除征用资产以外的补偿收入，因为并未发生应税行为，所以也不存在缴纳增值税。 2.土地增值税。政策性搬迁补偿中，对不动产的补偿收入免征土地增值税。《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：…（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。《土地增值税暂行条例实施细则》规定，条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本法规免征土地增值税。符合上述免税法规的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。根据上述规定，符合上述规定的政策性搬迁，向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。不符合上述规定的，则应按规定缴纳土地增值税。 3.企业所得税。企业搬迁补偿享受企业所得税优惠的前提必须是属于“政策性搬迁”。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：1.国防和外交的需要。2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要。3.由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要。4.由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要。5.由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要。6.法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。政策性搬迁说白了就是政府主导的为了公共利益进行的搬迁，这里注意两点：一是政府主导的搬迁一般都会公告并有正式的批复文件，这是证明政策性搬迁最有利的证据。二是政策性搬迁是与自行搬迁、商业性搬迁等概念相对应的，企业自主决定的搬迁看以看做是正常的商业行为，需要进行正常的企业所得税处理，并不符合政策性优惠的范围。三是在进行政策性搬迁企业所得税处理时，企业应按照相关的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不能享受相关的政策优惠。 现行政策性搬迁企业所得税优惠只是递延纳税。根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。符合下列两种情形视为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：（1）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。（2）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁： 搬迁规划已基本完成； 当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 注意：一是企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。二是企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。 4.契税。取得拆迁补偿款后，重新购置房屋是否缴契税？契税法有规定：“因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。”房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受房屋权属的契税优惠政策，各地具体规定细则不同。以湖北省为例，《湖北省关于契税具体适用税率及免征减征办法的决定》明确：因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，选择货币补偿且重新购置土地、房屋的，成交价格不超过货币补偿部分免征契税，对超出部分征收契税；选择房屋产权调换、土地使用权置换且不支付差价的免征契税，支付差价的，对差价部分征收契税。 5、印花税方面，根据《中华人民共和国印花税法》的规定，印花税应税凭证是指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。反之，未列举的凭证就不需要缴纳印花税。拆迁补偿合同不在列举范围内，所以，不应缴纳印花税。 答

  • 关于政策性拆迁补偿这一块，搬迁期间处置存货的收入和存货成本能计入搬迀收入和搬迁支出吗？ 问

    同学你好 这个可以的哦 答

  • 企业享受政府政策性搬迁的账务与税务处理应该如何操作 问

    会计处理  1.专项应付款：企业收到政府拨付的搬迁补偿款，应作为“专项应付款”进行会计处理。 2.递延收益：搬迁补偿款中，用于补偿搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产的部分，应转入“递延收益”，并根据《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。 3.资本公积：搬迁补偿款在扣除转入递延收益的金额后如有结余，应作为“资本公积”处理。 4.固定资产清理：因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”。 5.费用性支出：搬迁过程中发生的机器设备拆卸、运输、重新安装、调试等费用，以及安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。 税务处理  1.搬迁收入扣除：企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。 2.资产计税基础：购置的资产，应剔除搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。 3.税收优惠：政策性搬迁可能涉及特定的税收优惠政策，企业应根据具体的税务规定和政策性搬迁的具体情况，享受相应的税收减免或优惠。 4.搬迁清算：完成搬迁后，企业需要进行搬迁清算，确保所有搬迁收入和支出均已正确核算，并按照税法规定进行税务申报。 答

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂
热门课程
实用工具
推荐栏目