非上市股权转让是否缴纳增值税?

非上市股权转让是否缴纳增值税?

政策法规《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

《金融保险业营业税申报管理办法》(国税发[2002]9号)第七条规定，金融商品转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为。包括：股权转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。

依据上述规定，金融商品转让不包括股权转让，因此，转让非上市公司的股权，不征收流转税。

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营改增之前，即《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，下称36号文)于2016年5月1日实施之前，股权转让涉及的流转税为营业税。根据原有规定，对股权转让不征收营业税。

36号文对个人及企业转让金融商品，做了不同的规定：个人从事金融商品转让业务，免征增值税;而企业从事金融商品转让业务，未被免征增值税。

根据36号文，销售服务、不动产、无形资产的，应缴纳增值税。

上述服务，包括金融服务、交通运输服务等。

上述金融服务，包括金融商品转让、贷款服务等。

上述金融商品转让，包括转让有价证券及外汇等。

上述有价证券，显然不包括有限责任公司的股权，但是否包括股份公司的未上市股票、新三板挂牌股票呢?我们将在下面进行分析。

上市流通的上市公司股票(包括解禁后的限售股)，毫无争议地属于有价证券，因此转让该等股票属于金融商品转让，应当缴纳增值税，不再赘述相关规定。

政策依据：

总局和各地相关政策：

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(二十二)规定，下列金融商品转让收入。

1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

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