会计的借贷怎么理解实务操作案例分析，一看就懂

会计这个职业，学好了是财务总监，学不好就是家族企业里的被告人。各位同学好，我是你们的老朋友，那个把资产负债表讲成相声的讲师。今天咱们来聊聊会计里最让人头大的东西——借贷。很多人一听到借贷两个字，就想起武侠小说里的左右互搏，左手画圆右手画方，结果自己先晕了。其实借贷没那么玄乎，咱们把它当成两个方向，借就是左边，贷就是右边，资产增加记在借方，负债增加记在贷方，就这么简单。但为什么大家老搞反呢？因为每个人的生活经验不同。比如你借给朋友一百块，你记借：应收账款，贷：现金。但如果是朋友借给你一百块，你就得记借：现金，贷：应付账款。你看，同样是借钱，角色不同，方向就不同。很多人一辈子都搞不清自己是欠别人还是别人欠自己，但会计必须门清。

进项税抵扣是另一个让人头大的话题。进项税就是你在外面买东西时多掏的那笔钱，税务局答应还给你——但条件是你得把它伺候舒服了，票要对、时间要对、用途要对，不然人家翻脸不认人。我记得有次公司买了个咖啡机，放在休息室给员工用，会计说进项税不能抵扣，因为属于集体福利。我当时就急了：喝咖啡提神算集体福利？那上班算不算集体福利？后来查了规定，还真是，用于集体福利的进项税不得抵扣。所以买咖啡机得开专票，然后做进项税额转出。你看，税务局不让你占便宜，但也别想着偷懒。其实进项税抵扣的核心就是两点：一是发票要合规，二是用途要正当。如果你买了一批烟酒请客户吃饭，那进项税肯定不能抵，因为属于业务招待费。但如果你买了一批办公用品，那就放心抵。关键是你得留好证据，证明用途。

说到糗事，我第一次报年报的时候，把万元单位看成了元，结果资产合计报了八个亿上去。专管员打电话来问：你们公司是不是世界五百强？我一看报表，脸都绿了。赶紧解释说是看错了单位，重新报了一份。专管员在电话那头笑：没事，我们见多了，还有把千元看成元的，报了几百亿的都有。从那以后，我每次报数都要反复数零，生怕闹笑话。还有一次，我在做现金流量表的时候，把经营活动流入和流出弄反了，结果现金净额是负的八千万，老板看了差点把我开除。其实现金流量表最难的是分类，比如买固定资产属于投资活动，但分期付款的利息部分要按性质分。这些细节稍不注意就会出错。

另一个糗事是刚入行做凭证，借贷方向写反了。那笔业务是采购原材料，我记成了借：原材料，贷：银行存款，但银行存款没变，原材料却增加了，账不平。查了一整天，最后发现原来是应该借：原材料，贷：应付账款。因为货款还没付。当时师傅说：你这是把应付账款记成银行存款了，资金流还没发生呢。从此我养成了习惯，每笔分录都先想清楚资金流还是往来款。借贷方向错误是新手常犯的毛病，我见过有人把预提费用和待摊费用混为一谈，结果账上挂了一大堆莫名其妙的数据。其实只要记住资产类科目借增贷减，负债类科目贷增借减，然后每一笔业务都套用会计等式，就不会错。

会计等式是借贷的根基。资产等于负债加所有者权益。任何交易都必须让等式保持平衡。就像跷跷板，一边动另一边也得动。资产增加，要么负债增加，要么权益增加。比如公司赚钱了，利润增加，所有者权益增加，同时资产增加。如果公司借钱，资产增加，负债增加。所以借贷就是记录这种变化的语言。借方记资产增加、负债减少、所有者权益减少；贷方记资产减少、负债增加、所有者权益增加。口诀是：借增贷减是资产，贷增借减是负债。多念几遍就记住了。还有一个小技巧：凡是跟钱有关的，一般借方表示进来，贷方表示出去。但这只是资产类，对于费用类，借方表示增加（因为费用减少利润，而利润属于所有者权益，所以费用增加对应所有者权益减少，即借方），收入类则贷方表示增加（收入增加利润，所有者权益增加，贷方）。所以收入和费用是反的，但道理一致。

下面来个实操案例。公司购买一台设备，价税合计113万元，增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。分录怎么写？借：固定资产 100万，借：应交税费-应交增值税（进项税额）13万，贷：银行存款 113万。为什么固定资产记借方？因为资产增加。为什么进项税也记借方？因为应交税费是负债类科目，进项税额是负债的减少，所以记借方。贷方银行存款减少，记贷方。你看，一借多贷，很常见。这里要注意，进项税额必须取得合规专票才能抵扣，如果取得的是普通发票，那13万就要计入固定资产原值，即借：固定资产113万，贷：银行存款113万。所以发票类型直接影响资产入账价值。

再比如计提工资。借：管理费用/销售费用/生产成本等，贷：应付职工薪酬。发放时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款，同时计提个人所得税和社保。这里要注意，应付职工薪酬是负债，计提时增加记贷方，发放时减少记借方。很多新手会把发放分录搞反，导致应付职工薪酬变成负数。我就犯过这样的错，结果月末对账时发现应付职工薪酬是负的，吓一跳，以为公司欠员工工资反而变成员工欠公司了。后来师傅告诉我，要记住“计提是欠债，发放是还债”，就不会搞反了。另外社保和公积金的计提也要注意，公司部分和个人部分要分开，公司部分记管理费用，个人部分从工资中代扣代缴，通过其他应付款过渡。

坏账准备也是容易出错的点。公司有一笔应收账款挂了三年，客户已经倒闭了，但会计一直没做坏账处理，导致利润虚高。我有一年就是因为没计提坏账，被审计质疑，最后补提了一大笔，当年利润变成负数。老板气得拍桌子：你们会计怎么不早说？其实应收账款坏账是可以税前扣除的，但必须符合条件：比如对方注销、破产、超过三年等。而且要有证据。所以做会计不仅要会记账，还要懂税法，不然就会多交冤枉税。有一次我们公司有一笔坏账，金额不大，我直接做损失处理，结果汇算清缴时要纳税调增，因为没有取得税务认可的损失证据。后来我们专门请了律师发函，才搞定。

预收账款和合同负债是收入准则里的新概念。简单说，预收账款是收了钱但还没交货，而合同负债是签订了合同但还没履约。比如房地产公司卖期房，收到客户定金，在新准则下要记合同负债，而不是预收账款。我用一个例子说明：你买了一套房子，交了50万首付，开发商还没交房。这50万在旧准则下记预收账款，新准则下记合同负债。区别在于合同负债是已经有权收款但尚未履行的义务，而预收账款可能只是意向金。很多老会计觉得无所谓，但审计会挑毛病。我当年就因为分不清，被审计要求调整分录，忙了一下午。

固定资产折旧又是另一个坑。我刚开始做折旧，以为直线法就是把原值除以年限，忘了残值。结果折旧提了五年后，固定资产净值变成了负数，因为残值没预留。老板看到报表问：这台设备怎么还倒欠公司钱了？我赶紧解释，然后补提了残值，但之前多提的折旧要冲回。其实折旧的方法有好几种，直线法、双倍余额递减法、年数总和法，每种对利润影响不同。选折旧方法是一门艺术，要根据资产性质和企业税务筹划来定。我一般喜欢用直线法，简单明了，但有时为了前期多抵税，会用加速折旧法。不过要注意税法规定，有些资产强制用直线法。

增值税申报表填错也是常见错误。有一次我漏填了进项税额转出，结果少交了税，税务局打电话来让我补税加滞纳金。其实进项税额转出就是在应交税费科目下减少进项税，同时在贷方记进项税额转出，最后转入未交增值税。比如前面咖啡机的进项税已认证，但发现用于集体福利，就要做：借：固定资产（或福利费）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。然后在申报表里填在进项税额转出栏。很多新手以为认证了就万事大吉，其实认证后还要看是否允许抵扣。税务局现在有大数据自动比对，一旦发现异常，就会预警。

跨期费用也是个让会计头疼的问题。年底的时候，业务部门拿来的发票是去年的，但报销在今年，到底入哪年账？按照权责发生制，费用应该归属于发生期。比如去年12月的差旅费发票，今年1月才报销，如果金额不大，可以计入今年；但如果金额很大，会影响去年利润，就需要做以前年度损益调整。我有个同事为了省事，把所有跨年发票都计入当年，结果审计发现后要求调整，导致上年报表重述。后来老板说：你们会计能不能提前通知我们年底提前报销？其实税务局对跨期费用也有规定，汇算清缴前取得的发票可以追补到上一年，但需要调表。

这个知识点其实我自己也经常忘，每次用之前都翻一下笔记。特别是碰到复杂业务，比如分期付款购买固定资产、有融资成分的，借贷关系就更绕了。但没关系，多练几次，看几个真实案例，就能掌握。我建议大家把常用的会计分录背下来，比如采购、销售、发工资、交税，这些天天用，闭着眼睛都能写。另外，现在财务软件都很智能，但基础分录还是得自己会，不然软件错了你都不知道。

避坑指南：进项税抵扣三要素——发票必须为增值税专用发票（或电子专票）；用途必须属于可抵扣范围（如办公用、生产用，集体福利和个人消费不行）；认证期限目前虽已取消360天限制，但建议及时认证以免丢失。另外，简易计税项目、免税项目对应的进项税不得抵扣。如果兼营一般计税和简易计税，需按比例划分。还有一个容易被忽略的点：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税不得抵扣。比如公司请客吃饭，发票即使专票也不能抵扣。

今天就扯这么多，再说下去老板该催我交报表了。想看下期聊什么，给我私信留言。如果是关于报表勾稽关系、或者如何跟审计斗智斗勇，我都可以安排。下次见啦！