财务管理学第10版pdf电子版免费常见问题解析及规范处理方式

2026-05-28 15:47 来源：网友分享

昨天一个学员在微信上火急火燎地找我，说他们公司去年12月开的一张增值税专用发票，客户今年4月份才说金额开错了要红冲，问我是不是得去税务局跑一趟，我当场就乐了，我说兄弟你还在用清朝的玩法啊，现在这情况直接在系统里操作就行，但前提是你得把红冲信息表填对，别像我当时第一次处理跨年发票那样，差点把账做砸了，搞得汇算清缴的时候补税加滞纳金，那叫一个酸爽。好多人一听到跨年红冲就头大，觉得涉及税务调整就特别麻烦，其实说白了就是时间点不同，操作流程上多了一个确认的环节，但核心逻辑一点都没变，就是先申请红字信息表，再开红字

咱们今天就拿这个最常见的情况来说，就是去年开的专票，今年要红冲，很多刚入行的会计一上来就在开票系统里点那个红字信息表，结果点成了直接开红票，系统提示没有原票信息，然后就开始各种百度搜教程，越看越迷糊，最后跑来找我问是不是系统坏了。我告诉你啊，第一步得先判断你手上这张票有没有被认证抵扣，这决定了你是由购买方来申请信息表还是销售方来申请。如果对方已经认证抵扣了，那必须由购买方在系统里申请红字信息表，你这边销售方只能等对方把信息表编号给你，你才能开红票。如果对方没认证，那就简单了，你销售方自己申请就行。我当年刚入行那会儿就是没搞清楚这个，把客户的票红冲了结果对方已经抵扣了，搞得两边税务局来回协调，最后还赔了客户一千块滞纳金，那个教训太深刻了。

具体怎么操作呢，你打开开票系统，登录进去之后找到红字发票管理这个模块，别急着一顿点，先看屏幕最上方，有一个申请填开的按钮和一个直接开红票的按钮，你得点申请填开，别点错了，点错的话系统会提示你没有找到对应蓝字发票。点完申请填开之后，系统会让你选择原因，这里面门道可就多了，你如果是金额开错了那就选开票有误，如果是退货那就选销售退回，千万别选错，因为选错之后你后续的账务处理和税务申报都会跟着错，到时候查账的时候你自己都说不清楚。选完原因之后，系统会让你填入原发票代码和号码，这个必须和纸质票或者电子票上的一模一样，差一个数字系统都识别不到，我当时就吃过这个亏，输代码的时候手抖多打了一个零，结果系统报错说找不到原票，我还以为是服务器坏了，重启了三次电脑才发现是自己输入的问题，你说丢人不丢人。

信息表提交之后，系统会给你一个红字信息表编号，这个编号就相当于你的通行证，有了它你才能去开红票。不过这里有个坎，就是跨年红冲的时候，税务系统那边会多一个审核环节，一般几分钟就能过，但偶尔会卡住，尤其是月底和年底的时候，系统处理量大，可能得等上半天。我第一次处理跨年发票的时候就是卡在这个审核环节，等了一个上午都没动静，我以为是系统故障，就打电话给12366，客服小姐姐说让我刷新一下，我就刷新了，结果还是没审核通过，后来才知道是因为我选的冲红原因和实际业务对不上，系统自动标记了异常，需要人工审核，所以多等了几个小时。

当然这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况，你最好打12366确认一下，特别是如果你的发票涉及出口退税或者农产品收购这种特殊业务，那流程会更复杂一些。好，信息表审核通过之后，你就回到开票系统里，找到红字发票填开这个功能，然后输入刚才拿到的红字信息表编号，系统会自动调出原发票的数据，包括金额、税额、商品名称这些，你核对一下看对不对，如果没问题就直接开出来。但是这里有一个细节很多人不知道，就是跨年红冲的时候，你开出来的红票日期必须是当天的，不能写成去年的日期，而且你今年红冲去年发票，对应的进项税额转出是在今年的申报表里体现，不是去改去年的申报表，这一点千万记住，不然你的税务申报数据就会乱成一锅粥。

我有个学员就是在这个环节栽了跟头，她红冲完去年的发票之后，傻乎乎地去税务局更正了去年的申报表，结果导致去年多交了税，今年又少交了税，税务局系统里一比对，直接把她公司列为了风险纳税人，经理把她骂得狗血淋头，后来她打电话求助我，我让她写了一个情况说明，再把今年的申报表调整了一下，才把风险解除。所以你看，跨年红冲的核心逻辑就是：红票开在今年，税务处理也体现在今年，不要去动去年的账，除非你涉及到了资产负债表日后事项，那又是另外一套逻辑了，不过对于大部分中小企业来说，根本用不上那么复杂的处理方式。

说到账务处理，我顺便给你讲一下跨年红冲怎么做分录。你去年确认收入的时候肯定是借应收账款贷主营业务收入、应交税费，今年红冲的时候，你先做一笔红字分录，把收入和税金冲回来，但是因为去年已经结账了，你不能直接去改去年的凭证，所以得在今年做一笔调整分录。具体来说就是借应收账款红字贷以前年度损益调整红字、应交税费红字。这里要注意，以前年度损益调整这个科目是专门用来处理跨年损益调整的，你得用对，不能直接放主营业务收入里，否则今年和去年的数据就混了。然后你再把以前年度损益调整转到利润分配未分配利润里，整个分录就算做完了。当然如果你公司用的是小企业会计准则，可能没有以前年度损益调整这个科目，那你就直接冲减当期的收入，但是这样的话，你今年和去年的利润率就会在报表上反应得很难看，老板看到了肯定要问，你得准备好解释的说辞。

我当年第一次做跨年红冲的时候，因为没有用以前年度损益调整科目，直接把收入冲到了今年，结果去年的账上利润虚高，多交了几万块企业所得税，后来发现的时候已经过了汇算清缴期，只能申请退税，折腾了两个月才把钱拿回来，那个过程简直煎熬。所以我现在每次教学生跨年红冲，都会特别强调这个分录的做法，宁可多花五分钟，也别给自己挖坑。而且你知道吗，现在全电发票推行之后，红冲操作已经比之前方便多了，直接在电子税务局里就能完成，不用再插税控盘，也不用担心忘记清卡的问题。但是全电发票红冲有一个新的规则，就是你必须先做红字确认单，然后双方确认之后才能开红票，这个确认单相当于以前的红字信息表，但取消了两方申请的限制，不管有没有认证抵扣，都是销售方发起，然后购买方在系统里点一下确认就行，比以前简化了不少。

不过全电发票也有一个坑，就是如果你红冲的是之前已经开了纸质专票的老业务，系统里可能找不到原票信息，这时候你就得走税务局的线下处理通道，带上你的原发票、红字信息表和情况说明去柜台办理。我上个月就陪一个学员跑了一趟税务局办这个，柜台的小伙子看了半天资料，问我们为什么不走线上，我说系统里找不到原票，他说那你们等一下，他进去问了科长，科长说这种情况只能线下处理，最后花了整整一个下午才办完。所以如果你要处理的是跨年又跨票种的红冲，一定预留好充足的时间，别卡在最后一天去办。

还有一个问题很多人问，就是跨年红冲之后，原发票对应的成本怎么处理。这个得分两种情况，如果你红冲的原因只是金额调整，成本一般不动，你只要调整收入和税金就行。但如果是退货导致的红冲，那就涉及到成本冲回的问题，去年的成本已经在去年结转到主营业务成本里了，你今年红冲完之后，得做一个借库存商品贷以前年度损益调整的分录，把成本冲回来，如果成本已经消耗了那就得看实际情况来处理了。我见过一个最奇葩的案例，一个学员的公司去年卖了一台设备，确认了收入和成本，今年客户退货了，设备已经使用过半年，折损了一大截，他们直接把设备按原价入库，导致库存商品虚高，审计的时候被要求说明，差点被认定为财务造假。所以做会计的一定要实际，别想当然，每一步都要经得起查。

说到审计，我就必须得提醒你一句，跨年红冲的发票和凭证一定要单独装订保管，别和今年的普通凭证混在一起，因为税务稽查的时候，跨年业务是重点检查对象，你越清晰越有条理，税务局的检查员看了就越放心。我有个前辈就是因为跨年红冲的凭证没有单独装订，导致稽查的时候被要求逐一核对，整整查了三天才搞清楚，最后虽然没有补税，但公司对财务部门的管理能力产生了怀疑，年终奖都受了影响。所以你别嫌麻烦，开完红票之后，把红字信息表、红字发票、原发票复印件、情况说明、审批单全部订在一起，封面写上跨年红冲专用，放一个单独的文件夹里，以后查起来一目了然。

最后我给你说一个我自己的亲身体会，就是跨年红冲千万别等到汇算清缴之后再做，因为一旦你报了年报，再红冲去年的发票，就需要调整上年度的财务报表和税务申报表，那流程就复杂了，搞不好还得交滞纳金。我自己就吃过这个亏，有一年我拖到五月份才处理去年的一张退货发票，那时候年报已经报完了，我只好去更正申报，跑税务局跑了三趟，还写了一份详细的说明，最后虽然没有罚款，但那个过程实在太折腾了。所以我现在给自己定了一个规矩，每年1月到4月汇算清缴之前，优先处理所有跨年的发票问题，把以前的烂摊子都收拾干净了，再安心做今年的业务。