印花税核定征收与查账征收的区别

印花税核定征收与查账征收的区别

一、定义与适用条件

查账征收：适用于企业财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的企业。企业需根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报营业额和所得额，经税务机关审核后缴纳税款。

核定征收：主要适用于企业财务制度不健全，不能准确核算收入、成本、费用的企业，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定应纳税额的情况。由税务机关依法采用合理的方法，核定其应纳税额。

二、计算方式与税率

查账征收：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额为应纳税额。具体计算公式为：应纳企业所得税=本年累计利润×25%-本年度以前月(季度)已纳所得税。

核定征收：税务机关根据企业主营项目确定适用的应税所得率，然后依据应税收入额或成本费用支出额计算应纳税所得额，再乘以适用税率得出应纳税额。具体计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。核定征收的税率通常根据企业性质不同而有所差异，且一般低于查账征收的税率。

印花税税率有哪些？

印花税税率包括0.005%、0.03%、0.1%、0.05%、0.025%。印花税指以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税，其纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等。

其中印花税所适用的税率应按照所对应的税目进行选择，如因借款合同发生印花税纳税义务的，以0.005%作为税率并以借款合同的金额为基准计征；因融资租赁合同发生印花税纳税义务的，以0.005%作为税率并以合同所列明的租金金额为基准计征；因土地使用权出让书据发生印花税纳税义务的，以0.05%作为税率并以价款为基准计征。

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