增值税科目及会计处理

增值税科目及会计处理

增值税核算应设置的会计科目有"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目.

1、"应交增值税"明细科目,核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等情况.

2、"待抵扣进项税额"明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.

3、"转让金融商品应交增值税"明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.

4、"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.

5、"待认证进项税额"明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.

6、"待转销项税额"明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.

7、"简易计税"明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

8、"预交增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额.

9、"代扣代交增值税"明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税.

增值税会计处理:

一、一般纳税人的增值税账务处理:

(1)销售业务的会计处理:

借:应收账款/银行存款等科目

贷:主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费-应交增值税-销项税额

如发生销售退回时,则根据按规定开具的增值税红字发票做相反的会计分录

(2)购进商品业务的会计处理:

借:库存商品/固定资产/原材料等

应交税费-应交增值税-(进项税额或待抵扣进项税额或待认证进项税额等)是否会用到待抵扣或待认证之类的三级科目,这个主要看会计自己的做账习惯,有的财务人员会直接做成进项税额,也有的人会先用待抵扣或待认证进项税额,等到实际勾选认证时,才会将待抵扣或待认证转为进项税额)

贷:银行存款/应付账款等

(3)差额征税的会计处理:

发生成本费用时

借:主营业务成本/原材料等科目

贷:应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)或应交税费-简易计税

贷:主营业务成本/原材料等科目

(4)因发生非正常损失或改变用途等

借:待处理财产损益/应付职工薪酬等科目

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(5)转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了,会计计算出当月应交未交的增值税

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 转出未交增值税有的小伙伴很难理解,其实道理很简单,就是当月销项减去进项得出来的差额,如果差额为正数,则该科目在借方.如果差额为负数则为多交的增值税.

贷:应交税费-未交增值税

当月多交的增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

(6)企业当月交纳当月的增值税

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

(7)当月交纳以前未交的增值税

借:应交税费-未交增值税/应交税费-简易计税

贷:银行存款

(8)企业预缴增值税

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款科目

月末时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

(9)加计抵减政策

计提时:

借:应交税费-应交增值税-(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税-(进项税额)

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

实际缴纳时:

借:应交税费-未交增值税

贷:其他收益

二、小规模纳税人增值税的账务处理

小规模纳税企业通过"应交税费-应交增值税"科目核算,不允计抵扣进项税额.

(1)企业发生相关成本费用允计扣减销售额的,发生成本费用时:

借:主营业务成本/原材料等科目

贷:应付账款/银行存款等科目

(2)实现销售收入时:

借:应收账款/银行存款等科目

贷:主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费-应交增值税

(3)达到免税条件

确定可以享受免税优惠:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

自2023年1月1日至2023年12月31日,小规模纳税人开具普通发票月不超过10万,季度不超过30万的,可以享受免税优惠.开具专用发票的或超过起征点金额的,不享受免税优惠.

增值税是什么?

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

以上详细介绍了增值税科目及会计处理怎么做,也介绍了增值税是什么.增值税科目以及会计处理的处理方式应如本文所讲,企业的财务会计需要认真的学习一下,熟练的掌握增值税科目以及会计处理方式,这样可以有效提高自己的工作效率.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.