​现金流量表如何填写?

2022-06-10 09:53 来源:网友分享
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现金流量表是我们财务报表当中最为基础的报表之一了,其他的基础财务报表还包含有损益表、资产负债表.不同的财务报表所代表的内容也是不同的,填写的信息当然也有区别.那现金流量表如何填写?接下来,就为大家介绍一下现金流量表的填写方法.

现金流量表如何填写?

现金流量表填写方法有:

1、直接法和间接法.

2、工作底稿法、T型账户法和分析填列法.

其中直接法和间接法使用经营活动现金流量列报.在具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关科目记录分析填列.

现金流量表如何填写?

现金流量表编制原则是怎样的?

(1)分类反映原则.为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息,并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价,现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响,即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果.

(2)总额反映与净额反映灵活运用原则.为了提供企业现金流入和流出总额的信息,现金流量表一般应按照现金流量总额反映.一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映.现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额,而不以现金流入和流出相抵后的净额反映.现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映.但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用.因此,通常情况下,现金流量应以其总额反映.但是,下述情况可对现金流量以净额反映:一是某些金额不大的项目.例如,企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示.二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目.

(3)合理划分经营活动、投资活动和筹资活动.经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分,但有些交易或事项则不易划分,如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动,还是作为投资或筹资活动有不同的看法.在中国,依据人们的习惯理解,把利息收入和股利收入划为投资活动,把利息支出和股利支出划为筹资活动.某些现金收支可能具有多类现金流量的特征,所属类别需要根据特定情况加以确定.例如,实际缴纳的所得税,由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税,还是投资或筹资活动产生的所得税,通常将其作为经营活动的现金流量.对于某些特殊项目,如自然灾害损失和保险索赔,若能分清属于固定资产损失的保险索赔,通常作为投资活动,流动资产损失的保险索赔,通常作为经营活动;若不能分清属于固定资产还是流动资产的保险索赔,通常归为经营活动的现金流量.因此,企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动,对于某些现金收支项目或特殊项目,应当根据特定情况和性质进行划分,分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中,并一贯性地遵循这一划分标准.

(4)外币现金流量应当折算为人民币反映.在中国,企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量,以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算.汇率变动对现金的影响作为调节项目,在现金流量表中单独列示.

(5)重要性原则.本来,不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内,因为这些投资和筹资活动不影响现金流量,现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的.但是,如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大,若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策,这时,就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示.在《企业会计制度》中,对于不涉及现金的重要的投资和筹资活动是在现金流量表"补充资料"(或附注)中反映的.此外,重要性原则对现金流量表中各项目的编制也有很大影响.比如,"收到的租金"项目,如果企业此类业务不多,也可以不设此项目,而将其纳入"收到的其他与经营活动有关的现金"之中.

以上整理的资料内容,就是我们针对"现金流量表如何填写?"这一问题的详细解答.现金流量表的填写方法也有几种,不同的填写方法,针对的重点会有所不同.大家根据自身的实际情况,合理有效的选择其填写方法即可.此外,现金流量表的编制原则,大家也要掌握.

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    你好 (一)经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入%2B其他业务收入 %2B应交税金(应交增值税-销项税额) %2B(应收帐款期初数-应收帐款期末数) %2B(应收票据期初数应收票据期末数) %2B(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的(增值税%2B消费费%2B营业税%2B关税%2B所得税%2B教育费附加)等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其他支出支出) <即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> %2B存货期末价值-存货期初价值)] %2B应交税金(应交增值税-进项税额) %2B(应付帐款期初数-应付帐款期末数) %2B(应付票据期初数-应付票据期末数) %2B(预付帐款期末数-预付帐款期初数) %2B库存商品改变用途价值(如工程领用) %2B库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 %2B(应付工资期初数-期末数)%2B(应付福利费期初数-期末数) 附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =(期初总额-包含的在建工程期初数) %2B(计提总额-包含的在建工程计提数) -(期末总额-包含的在建工程期末数) 当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为: 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 %2B(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数) ※6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税%2B主营业务税金及附加 %2B应交税金(增值税-已交税金) %2B消费费%2B营业税 %2B关税%2B土地增值税%2B房产税%2B车船使用税%2B印花税 %2B教育费附加%2B矿产资源补偿费 ※7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用%2B罚款支出%2B保险费等 (二)投资活动产生的现金流量 ※8、收回投资所收到的现金 =短期投资收回的本金及收益%2B长期股权投资收回的本金及收 %2B长期债券投资收到的本金 ※9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 ※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额 (包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿) (如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映) 11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 ※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 (不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映) ※13、投资所支付的现金 =本期(短期股票投资%2B短期债券投资%2B长期股权投资%2B长期债券投资)及手续费、佣金 14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 %2B购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 (三)筹资活动产生的现金流量 ※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用,其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。 ※16、借款所收到的现金=短期借款%2B长期借款收到的现金 ※17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 (如现金捐赠) ※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金%2B债券本金 ※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的(现金股利%2B利润%2B借款利息%2B债券利息) 20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出(如捐赠现金支出、融资租赁租赁费)

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