​现金流量表的编制方法是怎样的?

2022-01-11 16:52 来源:网友分享
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通过财务报表,可以直接反映出企业在一段时间内资金、利润、经营情况.我们会计人员每天接触的财务报表还是很多的,其中现金流量表就是最为常见之一,那现金流量表的编制方法是怎样的?有关现金流量表的编制方法,介绍如下.

现金流量表的编制方法是怎样的?

现金流量表的编制方法:1.直接法和间接法;2.工作底稿法、T型账户法和分析填列法.我国《企业会计准则》规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中提供以净利润为基础调节经营活动现金流量的信息.

第一步:编制表格

用"逆向编制法"首先求出现金及现金等价物净增加额,其次用"现金及现金等价物净增加额"-"筹资活动产生的现金流量净额"-"投资活动产生的流量净额"求出"经营活动产生的现金流量净额".

用"经营活动产生的现金流量净额"-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额,求出经营性应付项目的增加(或减少)行中.

第二步:测试正确与否

经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的"年初数"金额=《资产负债表》流动负债合计的"年末数"金额.

注意三方面情况:固定资产清理科目-当固定资产发生清理状况时,一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目.

贷款及贷款利息的填报-《现行会计制度》核算利息是在"财务费用"科目中核算的.因此,在填入"偿付利息"所支付的现金时,同时也必须填入补充资料中的"财务费用"内.

负债合计中,要剔除短期借款、预提费用科目的金额数.

第三步:填写"经营活动产生的现流"

填写"现金流入合计".按照填报要求,应包括现金及现金等价物流入净额的.中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户,并且大额现金均存入银行.为此,只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的"坐支现金"就可以作为"现金流入合计"填入表中了.

销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式:销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数).

收到税费返还,指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款,如出口退税等(代扣个人所得税手续费返还不包括在内).

收到的其他与经营活动有关的现金的计算公式:收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还.

现金流出小计的计算公式:现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额.

购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式:购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+(预付账款期末数-期初数)-(应付账款期末数-期初数)+(存货科目期末数-期初数).

支付给职工以及支付的现金,按"应付职工薪酬"账户借方累计发生额填入.

支付的各项税费,按"应付税金"、"其他应交款"两账户"本期借方发生额"填入.

支付其他与经营活动有关的现金的计算公式:现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费.

编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外,还对会计核算的规范化起到检查作用.例如,上缴上年度所得税不通过"本年利润"账户,应直接计入"未分配利润"账户等.

现金流量表的编制方法是怎样的?

现金流量表的编制基础是什么?

编制现金流量表的会计基础是收付实现制,现金流量表的编制是企业应当采用直接法或者间接法来编制现金流量表,直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量.

采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关科目记录分析填列.

以上整理的资料内容,就是我们针对"现金流量表的编制方法是怎样的?"这一问题的详细解答.通常我们在编制现金流量表的时候,会采用间接法和直接法,具体的编制过程,可以参考上述内容.除此之外,小编还延伸介绍了现金流量表的编制基础.

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    一般情况是一样的,你可以利用下面的公式,检验一下 1.销售商品、提供劳务收到的现金项目 本项目可根据主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款及库存现金、银行存款等账户分析填列。 本项目的现金流入可用下述公式计算求得: 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注:上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。(因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金)。如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上。(因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金)。 2.收到的税费返还项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据库存现金、银行存款、应交税费、营业税金及附加等账户的记录分析填列。 3.收到的其它与经营活动有关的现金项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据营业外收入、营业外支出、库存现金、银行存款、其他应收款等账户的记录分析填列。 4.购买商品、接受劳务支付的现金项目 本项目可根据应付账款、应付票据、预付账款、库存现金、银行存款、主营业务成本、其他业务成本存货等账户的记录分析填列。 本项目的现金流出可用以下公式计算求得: 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金项目 该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。 本项目可根据库存现金、银行存款、应付职工薪酬、生产成本等账户的记录分析填列。 6.支付的各项税费项目 本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。 本项目应根据应交税费、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 7.支付的其它与经营活动有关的现金项目 本项目反映企业除上述各项目外,支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据管理费用、销售费用、营业外支出等账户的记录分析填列。

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    你好,现金流量表编制比较复杂,一般按这样确定: (1)确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品,提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。 7.支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付 (2)确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

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    您好,这不是一两句话能说明白的,学堂有专门现金流量表的课程,您可以详细去学习一下

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    您好 有根据资产负债表 利润表 表外数据录入自动生成现金流量表的电子表格 给您可以么

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    1 主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1%2B13%)%2B利润表中其他业务收入%2B(应收票据期初余额-应收票据期末余额)%2B(应收账款期初余额-应收账款期末余额)%2B(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)%2B补贴收入%2B所得税本期贷方发生额累计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额%2B其他业务收入相关明细本期贷方发生额%2B其他应收款相关明细本期贷方发生额%2B其他应付款相关明细本期贷方发生额%2B银行存款利息收入(公式一) 具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4、购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本%2B(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1%2B13%)%2B其他业务支出(剔除税金)%2B(应付票据期初余额-应付票据期末余额)%2B(应付账款期初余额-应付账款期末余额)%2B(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5、支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数%2B“应付福利费”科目本期借方发生额累计数%2B管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”%2B成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6、支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数%2B“其他应交款”各明细账户借方数%2B“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数%2B“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)%2B管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)%2B营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)%2B其他应收款本期借方发生额%2B其他应付 2 主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1、收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)%2B(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)%2B(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2、取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4、收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)%2B(固定资产期末数-固定资产期初数)%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6、投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)%2B(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)%2B(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7、支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 3 主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1、吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)%2B(应付债券期末数-应付债券期初数) 2、借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)%2B(长期借款期末数-长期借款期初数) 3、收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4、偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)%2B(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)%2B(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额%2B利息支出%2B长期借款利息%2B在建工程利息%2B应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6、支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 4 补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 5 补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注:直接核销的坏账损失,不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧%2B管理费用中折旧 或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) 或=无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) 或=长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) =预提费用期末数-预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 =利息支出-应收票据的贴现利息 11、投资损失(减:收益) =投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列) 12、递延税款贷项(减:借项) =递延税款(期末数-期初数) 13、存货的减少(减:增加) =存货(期初数-期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少(减:增加) =应收账款(期初数-期末数)%2B应收票据(期初数-期末数)%2B预付账款(期初数-期末数)%2B其他应收款(期初数-期末数)%2B待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加(减:减少) =应付账款(期末数-期初数)%2B预收账款(期末数-期初数)%2B应付票据(期末数-期初数)%2B应付工资(期末数-期初数)%2B应付福利费(期末数-期初数)%2B应交税金(期末数-期初数)%2B其他应交款(期末数-期初数)。