一般纳税人，因为门店22年4月疫情关闭，库存约70万左右一直未动，相应的进项税额2万左右一直在账上，现在如何处理合适呢？比如是否可以低价处理给法人（账上其他应付款法人挂账100多万-公司欠法人的款），1，是否可以做分录，借：其他应付款-法人贷：库存商品销项税额，然后去抵扣进项,2是否可以做进项税额转出，那么库存如何处理呢？3、库存的商品是烟酒类，是否可以按照过期，损耗处理呢？这样处理如何做分录呢？

朴老师

职称：会计师

2024-11-20 12:35

低价处理给法人
不可以简单地做借：其他应付款 - 法人贷：库存商品销项税额。这种处理不符合会计准则。正确做法是先确认收入，借：其他应付款 - 法人，贷：主营业务收入，贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额），同时结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。这样可以用进项税额抵扣销项税额。
进项税额转出
如果库存商品没有发生非正常损失等需要转出进项税额的情况，不应该随意做进项税额转出。若做了进项税额转出，库存商品的成本应包含转出的进项税额，若商品报废处理，借：营业外支出（成本 + 转出的进项税额），贷：库存商品，贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。
按过期、损耗处理（烟酒类）
烟酒类如果确实因过期等合理原因损耗，可以处理。如果是正常损耗，进项税额不用转出，借：管理费用，贷：库存商品；如果是非正常损耗，进项税额需要转出，借：营业外支出（成本 + 转出的进项税额），贷：库存商品，贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。

大眼宝宝的麻麻追问

2024-11-20 13:53

谢谢老师耐心的解答，我还有个问题是22年4月发生的门店关闭，到现在24年已经2年多了，如果在24年第四季度按照低价处理给法人，会不会引起税务局的注意之类的呢，另外按照部分正常损失需要提供什么证据资料么？

朴老师解答

2024-11-20 13:55

同学你好
这个会有这个风险的
2.这个没法提供证据

大眼宝宝的麻麻追问

2024-11-20 13:56

老师，那什么时候处理会比较好一点呢？

大眼宝宝的麻麻追问

2024-11-20 13:58

老师，或者我先做存货减值准备是否更好一些？

朴老师解答

2024-11-20 14:02

同学你好
可以的
做存货减值准备

大眼宝宝的麻麻追问

2024-11-20 14:04

老师，做存货减值准备按照什么进度做比较合适呢？比如24年第四季度按照存货的多少百分比做合适呢？相关的分录是怎样写的呢？还有需要证据资料要准备哪些呢？

朴老师解答

2024-11-20 14:06

低价处理给法人是否会引起注意
可能会引起注意。如果价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定销售额。
正常损失证据资料
包括存货盘点表、相关合同协议、毁损变质的照片或视频、专业鉴定意见等。
存货减值准备进度
没有固定合适的百分比，要根据存货的实际市场情况、保质期、质量等因素确定，如发现市场价格大幅下降、商品过时等情况就可考虑计提。
存货减值准备分录
借：资产减值损失，贷：存货跌价准备。
计提减值准备证据资料
市场价格调研报告、同行业数据、销售预测数据等

大眼宝宝的麻麻追问

2024-11-20 14:09

老师，那么低价处理给法人的这个低价标准是多少呢？

朴老师解答

2024-11-20 14:10

同学你好
这个没有规定
但是你不能太低了
最好是按市场价