甲公司 2×23 年 6 月 30 日将自用办公楼对外出租，作为采用公允价值模式计量的投资性房地产。该办公楼原值 1 000 万元，预计使用年限为 10 年，出租前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0；截至 2×23 年 6 月 30 日该办公楼已经使用 5 年，使用期间未计提减值准备；转换日，该办公楼的公允价值为 1 100 万元。2×23 年 12 月 31 日，其公允价值为 1 300 万元。则 2×23 年 12 月 31 日甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。 A.450 B.500 C.1 100 D.1 300 老师，这道题怎么做

加油考过中级 追问

2024-08-08 17:36

税法采用个成本模式计量，题中说了截止23年6月30日已使用5年，为啥减去折旧时减的5.5年，我主要是对这个折旧时间不明白

朴老师 解答

2024-08-08 18:00

同学你好
出现这种情况可能有以下几种原因：


、会计年度与自然年度不完全重合


假如该资产是在2018年年初开始使用，但企业的会计年度不是自然年度（比如会计年度是从每年的7月1日到次年的6月30日）。
到2023年6月30日，从资产开始使用的时间点（2018年年初）到2023年6月30日，跨越的时间超过了5个完整的会计年度。
如果按照实际的时间跨度来计算折旧，就可能会出现超过5年的情况，比如5年半（5.5年）。


资产投入使用时间点的特殊考虑


  1.有可能资产虽然在2018年开始计算使用年限，但实际是在2018年中间的某个时间点（不是年初）开始投入使用的。
  2.到2023年6月30日时，从实际投入使用的时间点到2023年6月30日的实际时间跨度超过了5年但不足6年，近似计算为5.5年也是合理的。


可能存在中途变更折旧政策或估计


  1.企业在资产使用过程中，可能对折旧政策进行了调整，比如变更了折旧方法或者预计使用年限等。如果新的折旧政策导致折旧年限的计算方式发生变化，也可能会出现按照新政策计算出的折旧时间与原来预期的5年不一致的情况，比如变为5.5年。