【例4】甲企业为居民企业，2020年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入3000万元。 (2)发生产品销售成本1800万元。 (3)发生销售费用600万元（其中广告费500万元）；管理费用 400万元（其中业务招待费50万元）；财务费用80万元。 (4)发生销售税金150万元（含增值税100万元）。 (5)取得营业外收入60万元，营业外支出30万元（含通过公益， 性社会团体向贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元) (6)计入成本、费用中的实发工资总额180万元、拨缴职工工 会经费7万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费8万 元。 要求：计算甲企业2020年度实际应纳的企业所得税。

小默老师 解答

2023-09-08 08:18

利润总额等于3000-1800-600-400-80-150+100+60-30=100
业务招待费扣除限额等于50*0.6=30和3000*0.5%=15
较小的，调增50-15=35

小默老师 解答

2023-09-08 08:18

广告费扣除限额3000*15%=450
调增500-450=50

小默老师 解答

2023-09-08 08:22

捐赠扣除限额等于100*12%=12
调增5+20-12=13
工会经费扣除限额180*2%=3.6
调增7-3.6=3.4
福利费扣除限额180*14%=25.2
调增35-25.2=9.8
职工教育经费扣除限额180*8%=14.4

小默老师 解答

2023-09-08 08:23

计算甲企业2020年度实际应纳的企业所得税等于(100+35+50+13+3.4+9.8)*25%=52.8

健康的摩托 追问

2023-09-08 09:26

用直接法怎么计算呢

小默老师 解答

2023-09-08 09:28

同学，不建议用直接法，因为捐赠有扣除限额，用间接法方便

健康的摩托 追问

2023-09-08 09:29

我知道间接法更方便，可以用直接法算一遍吗？因为捐赠可扣除的12万前面也计算出来了

健康的摩托 追问

2023-09-08 09:33

我用直接法计算的结果是40.3。3000+60-1800-（450+100）-（350+15）-80-50-17-3.6-25.2-8=161.2。乘以税率25%，算得等于40.3。不知道哪里出了问题

小默老师 解答

2023-09-08 09:53

企业2020年度实际应纳的企业所得税等于(3000-1800-600+50-400+35-80-150+100+60-30+13+3.4+9.8)*25%=52.8

健康的摩托 追问

2023-09-08 10:01

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。老师可以对应着，详细解释一下嘛

健康的摩托 追问

2023-09-08 10:19

老师我已经明白了不用解释了，谢谢

小默老师 解答

2023-09-08 10:52

不好意思，同学，老师刚刚有事开会了，希望能帮到你