去年暂估成本时，借原材料-暂估 144万，贷应付账款-暂估144万，今年5月31日前发票到账比暂估少了100万，后面下半年又来了100万，具体应该怎么做账啊

学员：去年暂估成本时，借原材料-暂估 144万，贷应付账款-暂估144万，今年5月31日前发票到账比暂估少了100万，后面下半年又来了100万，具体应该怎么做账啊？ 
 
老师：去年暂估成本时，今年5月31日前发票到账比暂估少，应该首先考虑将应付账款凭证的贷方金额进行调整，即将贷方金额调整为总计144万减去实际货款100万的44万；接着，对实际收到的货款做出记账处理，如将实际货款100万记入应付账款，再在贷方凭证上做发生额，将贷方金额从原144万减去实际货款100万，剩余44万再记在贷方；实际货款比暂估少，后面下半年又追加100万， 对于这100万应该在应付账款做发生额，财务将相关的应付账款凭证的贷方金额调整为这100万。 
 
拓展知识：发生额，也称发生差额，是指在借贷双方金额不等的情况下，把另一边的金额调整成两边的金额一致的过程，也是会计科目核算抵销的重要方法之一。