我想问一下以公允价值计量的投资性房地产的处置的时候，假如存在原转换日计入其他综合收益的金额，结转到什么分录呢？是不是借:其他业务成本贷:其他综合收益－公允价值变动－投资性房地产？也要结转到成本上吗！？

朴老师

职称：会计师

2022-05-09 09:17

同学你好
按照该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”科目,按照其成本,贷记“投资性房地产——成本”科目

嘻嘻追问

2022-05-09 15:34

可是如果在公允价值计量下，由固定资产或者存货转化为投资性房地产，转换日，公允价值大于账面余额时，会产生其他综合收益，到了处置的时候，其他综合收益结转到那里？

朴老师解答

2022-05-09 15:42

● 初始入账：

借：其他权益工具投资——成本（倒挤，交易费用计入成本）

应收股利（购买价款中包含的宣告尚未发放的股利）

贷：银行存款等

● 持有期间后续计量：

持有期间被投资单位宣告发放现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

实际发放现金股利：

借：银行存款

贷：应收股利

持有期间公允价值变动（比如股价发生的变动）；

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益（或相反分录）

持有期间，除了获得股利计入当期损益（投资收益），其他利得和损失（包括汇兑损益）

均计入“其他综合收益”（不得转为当期损益）。

● 对外处置时，即终止确认时，需要将持有期间累计计入“其他综合收益”的利得和损失一并结转至留存收益。

借：银行存款

贷：其他权益工具投资——成本

——公允价值变动（可借可贷）

盈余公积

利润分配——未分配利润

以上是卖赚了的分录，如果赔了（账面价值<卖价），则“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”在借方。

同时将“其他综合收益”结转至留存收益：

借：其他综合收益

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润