老师，我这个月的进项是15万，销项是12万有留抵，怎么做账务处理呢？

小精灵 追问

2022-04-10 21:35

然后呢？3万怎么体现出来

郭老师 解答

2022-04-10 21:36

转出未交增值税在借方有余额。

郭老师 解答

2022-04-10 21:36

这个就是表示留抵的

郭老师 解答

2022-04-10 21:37

然后自己申报
收到钱去外汇局备案的

小精灵 追问

2022-04-10 21:38

留抵税额会退回来吗？不申请退税直接下月抵扣行吗？

郭老师 解答

2022-04-10 21:39

你好，你符合增量留底吗？如果符合的话必须申请退税的，有些地方不退税，需要写说明

小精灵 追问

2022-04-10 22:06

怎么看符不符合增量留抵呢？

郭老师 解答

2022-04-10 22:08

一、什么是增量留抵税额？

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额

二、如何计算当期允许退还的增量留抵税额？

按照以下公式计算： 

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

1.计算进项构成比例

进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

举个例子：假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721.17万元，同期全部已抵扣进项税额为801.30万元，则退还比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了）

2.计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额57万元-2019年3月期末留抵税额10万元=47万元。

3.该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=25.38万元。

三、申请退还留抵的条件是什么？

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（简单的说：增值税进项税额高于销项税额，符合上述要求，高出部分企业可以向税务局申请退税，也可以留到下期抵扣。纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。）

四、取得退还的留抵税额后，应当如何进行处理？

该企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

参考《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）第三条第二项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时，会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

小精灵 追问

2022-04-10 22:34

老师，那附加税怎么填呀？

郭老师 解答

2022-04-10 22:35

你好
不交增值税
附加税0申报

小精灵 追问

2022-04-10 22:36

是直接不用填数据还是填负数还是0呢？老师

郭老师 解答

2022-04-10 22:37

你好
你的增值税是退回来了