全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税的税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研发费用60万元，业务招待费70万元，发生财务费用200万元，取得直接投资于其他居民企业的权益性投资收益34万元，取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业2020年应缴纳的企业所得税。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-03-31 17:55

答案：
解：应税收入=5600＋800＋100=6500（万元）
可扣除的业务招待费：70×60%=42（万元）（5600＋800）×5‰=32（万元）
可扣除的业务招待费=32万元
各项扣除合计=4000＋660＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋250=6162（万元）
利润总额=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）
=404（万元）
应税所得额=6500－6162=338（万元）
或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（万元）
应纳所得税税额=338×25%=84.5（万元）