老师，2020年预提的费用，2021年4月份发票只到了一部分，比如2020年预提了15万元的费用，2021年4月份收到了10万元的发票，这个怎么做账务处理？

豆豆 追问

2021-04-18 17:04

只能收到10万元的发票了

江老师 解答

2021-04-19 08:28

这样的情况下，直接冲销15万元的费用，按照发票10万元重新入账，导致本期利润增加5万元。

豆豆 追问

2021-04-19 08:38

老师，分录怎么做？要用“以前年度损益调整”科目吗？

江老师 解答

2021-04-19 08:45

一、按理论上讲是用“以前年度损益调整”科目进行账务处理，这是考试中的调账。
二、对于实际工作中，你看如果是这样的情况，你去年就少交5万元利润的企业所得税，需要在今年调账，减少费用后，增加5万元的利润，在本年进行缴纳企业所得税。
三、至于调账，需要考虑以前的会计分录是什么?

豆豆 追问

2021-04-19 08:51

老师，以前的分录是，借：销售费用，贷：其他应付款，如果去年增加的5万元利润在今年第二季度缴纳企业所得税的话，那是不是汇算清缴时就不用考虑这个5万元？

江老师 解答

2021-04-19 08:55

一、具体的会计分录是：
1、冲销去年的分录，分录是：
借：销售费用-100000
贷：其他应付款-100000
2、按发票更正去年的分录，分录是：
借：销售费用150000
贷：其他应付款150000
二、对于去年增加的5万元利润在今年第二季度缴纳了企业所得税，在2021年年度企业所得税汇算清缴时，也需要考虑5万元的利润，缴纳企业所得税。

豆豆 追问

2021-04-19 08:59

老师，那这5万元只要在2020年度汇算清缴时调增就可以了吧？你上面说的不是重复交税了吗?

江老师 解答

2021-04-19 09:00

这个不存在重复交税，就是需要补交税款。因为2020年没有交税。

豆豆 追问

2021-04-19 09:04

也有老师说，直接把今年收到的10万元发票粘贴到去年预提的凭证后面，然后余下的5万元，2021年汇算清缴时作纳税调增，这样是否可行？

江老师 解答

2021-04-19 09:05

你看2020年的凭证，不可能附2021年发票，在做2020年凭证，2021年的发票还没有出生呢

豆豆 追问

2021-04-19 09:07

老师，知道了，感谢百忙之中给予解答，谢谢！

江老师 解答

2021-04-19 09:08

祝学习进步，工作顺利！合作愉快，再见！