某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。对于受托方代收代缴的消费税，委托方尚未付款，委托方如何做分录？

午夜幽灵 追问

2021-02-10 16:36

消费税不是应在税金及附加科目吗？这里怎么会在应交税费科目记录？

六六老师 解答

2021-02-10 16:48

您好，此处的消费税不计入委托方账上，是由受托方代扣代缴，由受托方计提的，委托方只管付钱就可以，由于收回继续生产，这笔消费税以后可以抵扣，所以放在应交税费借方，就好像增值税进项税额一样，可以抵扣的。

午夜幽灵 追问

2021-02-10 17:14

意思，可以抵扣的记应交税费—消费税，不可以抵扣直接计提缴纳的记税金及附加？

六六老师 解答

2021-02-10 17:18

不是哦，如果是不可以抵扣的直接计入成本
这里委托方只管付钱，受托方才需要做借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税的分录

午夜幽灵 追问

2021-02-10 17:33

哦哦，谢谢

六六老师 解答

2021-02-10 17:36

不好意思，更正一下，受托方分录刚才说错了，是：借：应收帐款 贷：应交税金-应交消费税
在这个业务中，受托方代扣代缴的消费税，委托方和受托方都没有用到“税金及附加”这个科目

六六老师 解答

2021-02-10 17:36

受托方代收代缴的消费税，委托方和受托方都不会用到“税金及附加”这个科目