老师，现在工程的话是用工程施工还是合同履约成本呢

玲 追问

2020-07-24 11:44

能把涉及工程施工 工程结算 的具体分录写给我一下吗

玲老师 解答

2020-07-24 11:59

工程施工会计科目如何结转？

  一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
  三、工程施工的主要账务处理。
  （一）企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
  （二）确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。分录如下：
  借：工程施工——合同毛利
  主营业务成本
  贷：主营业务收入
  （三）合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。分录如下 ：
  借：工程结算
  贷：工程施工——合同成本
  工程施工——合同毛利
  四、本科目期末借余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
  本科目月末年末可以有余额
  
工程施工会计科目设置

  （一）工程施工
  相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
  1、工程施工——合同成本
  核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：
  （1）人工费（项目/部门核算）
  （2）材料费（项目/部门核算）
  （3）机械使用费（项目/部门核算）
  （4）其他直接费（项目/部门核算）
  （5）分包成本（项目/部门核算）
  （6）间接费用
  间接费用下设下列明细科目：
  管理人员工资（项目/部门核算）
  职工福利费（项目/部门核算）
  固定资产使用费（项目/部门核算）
  低值易耗品摊销（项目/部门核算）
  办公费（项目/部门核算）
  差旅费（项目/部门核算）
  财产保险费（项目/部门核算）
  工程保修费（项目/部门核算）
  排污费（项目/部门核算）
  劳动保护费（项目/部门核算）
  检验试验费（项目/部门核算）
  外单位管理费（项目/部门核算）
  材料整理及零星运费（项目/部门核算）
  材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
  取暖费（项目/部门核算）
  其他费用（项目/部门核算）
  2、工程施工——毛利
  核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。