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江老师

职称： 高级会计师,中级会计师

2020-06-28 15:36

一、按工程施工归集工程施工的成本，分录是：
借：工程施工——合同成本
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬——工资、原材料等科目）
二、开具发票时的分录是：
借：应收账款
贷：工程结算
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
三、月末时的分录是：
借：主营业务成本
借：工程施工——毛利
贷：主营业务收入

阿扎 追问

2020-06-28 15:41

月末主营业务成本和主营业务收入是从哪结转来的？收入不是工程结算吗？成本不是工程施工-合同成本吗

江老师 解答

2020-06-28 15:45

这个就是按完工进度法计算的收入及成本。总的收入*完工进度-以前月份确认的收入=本月需要确认的收入。总的成本*完工进度-以前月份确认的成本=本月需要确认的成本。工程施工——合同成本，可能大于当月需要确认的成本。收入可能与工程结算相等，但不一定等于工程结算。工程结算是可能与收入存在差异的

阿扎 追问

2020-06-28 15:54

那么主营业务收入和工程结算有差异直到完工，才可能一致？完工时主营业务成本和工程施工-合同成本的差异怎么处理呢

江老师 解答

2020-06-28 15:57

主营业务收入和工程结算有差异直到完工，才可能一致。第二个问题：不用处理，直到完工时才平了。

阿扎 追问

2020-06-28 16:00

成本是按照完工百分比核算，（相当于是估计数）而工程施工-合同成本是实际发生，完工怎么会平呢？谢谢老师的细心解答……

江老师 解答

2020-06-28 16:02

成本是按照完工百分比核算，这个完工百分比，就是一个估计数，因此按这个估计数据计算的收入、成本就是相当于是估计数是。而工程施工-合同成本是实际发生的金额

阿扎 追问

2020-06-28 16:04

那么即使是完工了最终肯定还是有差异呀？

江老师 解答

2020-06-28 16:06

可能产生差异，你想人们的预计数与实际发生额肯定是存在差异的。不可能估计的刚好是实际发生的金额

阿扎 追问

2020-06-28 16:10

那么这个差异要依据什么，怎么调整呢

江老师 解答

2020-06-28 16:11

这个差异在项目完工时，就是会进行账务处理，按实际发生的金额进行调账处理，将数据调成一致

阿扎 追问

2020-06-28 16:19

三、月末时的分录是：
借：主营业务成本
借：工程施工——毛利
贷：主营业务收入

实物中，月末年末，完工时都要做这一步吗

江老师 解答

2020-06-28 16:20

是的，就是这样的账务处理。

阿扎 追问

2020-06-29 11:45

老师，按照完工百分比核算成本，又按照实际成本核算成本的意义何在呢

江老师 解答

2020-06-29 11:46

这个属于不同的核算要求，归集成本肯定是真实发生的实际成本，就是可能付款了，可能按权责发生制已经实实在在的发生的成本了。但不一定是本期归集计入主营业务成本。

阿扎 追问

2020-06-29 13:49

那季度利润表岂不是看不到真正的利润？

江老师 解答

2020-06-29 14:25

季度利润表就是按权责发生制要求确认收入、结转对应的成本，最后才形成真正利润的利润表。

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相关问题讨论
你好，平时业务，借工程施工-合同成本，贷应付职工薪酬，银行存款，原材料，
2022-10-24 16:25:35
一、按工程施工归集工程施工的成本，分录是： 借：工程施工——合同成本 贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬——工资、原材料等科目） 二、开具发票时的分录是： 借：应收账款 贷：工程结算 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 三、月末时的分录是： 借：主营业务成本 借：工程施工——毛利 贷：主营业务收入
2020-06-28 15:36:29
你好，同学 （1）你用的这上处理方式，是施工企业会计的处理方法。现在在新收的收准则出台后，和这个方法处理不一样了。 （2）如果还用这个方法，这个工程结算和我们新收入准则中的合同负债是一个性质，反映和业主方每期结算的不含税金额。完工时和工程施工-合同毛利与工程施工-合同成本刚好金额一致，而对冲掉。 （3）工程施工-合同成本我们工业企业的生产成本是一个性质。核算成本用， （4）每期按这种方法确认收入时，收入大于成本的金额，在工程施工-合同毛利中反映。 您可以再思考一下，有问题可以再问。
2022-06-12 12:08:55
您好，这个是没有余额的哈
2022-12-26 22:23:46
工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程结算科目余额在资产负债表中的填列方式主要取决于它们之间的差额关系。具体填列方法如下： 需要比较“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额的大小。如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，那么两者之间的差额反映了施工企业建造合同已完工部分但尚未办理结算的价款总额。这部分金额应作为一项流动资产，在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目中进行列示。 如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，那么两者之间的差额反映了施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。这部分金额应作为一项流动负债，在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目中进行列示。 至于“工程施工-合同成本”和“工程施工-合同毛利”，它们通常用于计算工程项目的成本和毛利，但并不直接在资产负债表中列示。这些科目的余额会体现在“工程施工”科目的总余额中，然后根据上述方法与“工程结算”科目余额进行比较，并在资产负债表的相应项目中列示。
2024-04-15 11:53:34
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