票30万做了暂估，26年做汇缴清算的时候，还没取的就纳税调增了成本30万万，交了企业所得税，现在把企业所得税交了那暂估应该冲掉了吧，冲的话分录怎么写

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-23 18:22

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-23 18:24

您好，情况一：后续计划拿到发票
账务上无需做任何分录，保留“应付账款-暂估”挂在账上。
会计按权责发生制挂账是准确的，税务调增只是暂时没票。等未来5年内拿到发票，去税务局做“追补扣除”申请退税或抵税（依据：国家税务总局公告2018年第28号）。
未来拿票时的分录：
借：应付账款-暂估 300000
贷：应付账款-供应商 300000
情况二：确定永远拿不到发票（需要冲账）
需把这笔虚列的负债冲掉，因为涉及以前年度，用“以前年度损益调整”。
冲销分录：
借：应付账款-暂估 300000
贷：以前年度损益调整 300000
结转分录：
借：以前年度损益调整 300000
贷：利润分配-未分配利润 300000