咨询下，实务中，编制合并报表，一般还采用 模拟权益法 吗？最近了解了相关的培训课程，都是在说 成本法 。不同于考试教科书上的一种方法。

董孝彬老师 解答

2026-06-14 19:21

您好，工作中现在并不强制采用模拟权益法，直接用成本法编制合并报表已经非常普遍。政策依据是2014年修订的 企业会计准则第33号——合并财务报表 （财会〔2014〕10号），删除了旧准则中必须 按照权益法调整对子公司的长期股权投资 的硬性规定，只要在成本法基础上做内部抵销并确认少数股东权益/损益，合并结果正确即为合规。

模拟权益法因考试教材沿用至今仍有部分企业使用，但实务中尤其是多层级集团、会计师事务所更多改用直接成本法——不用每月按子公司净资产变动回溯调整长投及年初未分配利润，底稿只需先抵销母公司成本法账面长投与子公司所有者权益（含确认商誉、少数股东权益），再将子公司当期净利润/分红在归母与少数股东间分配即可，分录少、改错率低、效率高。注意同一企业选定一种方法后应一贯执行，不要随意变更。

西瓜很甜 追问

2026-06-14 19:35

老师，您那边合并报表编制，采用什么方法？如果还不会编合并报表，现在学，选直接成本法吗？

董孝彬老师 解答

2026-06-14 19:49

您好，我们公司很简单，简单相加再抵，我们是资子公司
以下是不是网上抄的，是工作中的总结：
合并报表编制：
1.合并报表先把负债表和利润表简单相加合并，在后面添加调整列，调整的的未分配利润是子公司累计未分配利润*少数股东持股比例，下面列示少数股东权益等于子公司累计未分配利润*少数股东持股比例+少数股东实缴资本
分录是，借：实收资本（少数股东实缴资本）  资本公积（子公司累计净利润*少数股东占比）    贷：长期股权投资（少数股东实缴资本）    少数股东权益（子公司累计净利润*少数股东占比），借：未分配利润（子公司累计净利润*少数股东占比）    贷：少数股东权益（子公司累计净利润*少数股东占比）
2.合并利润表把内部交易调整抵销，子公司的累计未分配利润列示在利润表下：归属于母公司股东的净利润（持续经营净利润减少数股东损益），    少数股东损益（子公司累计未分配利润*少数股东持股比例）    持续经营净利润是合并报表的净利润
3.合并现金流量表就是内部相互流量调整抵消。

西瓜很甜 追问

2026-06-14 20:10

老师，关于资子公司，按照上面方法，资产负债表，调整分录如下：

借：
实收资本（少数股东实缴资本）  
资本公积（子公司累计净利润*少数股东占比）   
未分配利润（子公司累计净利润*少数股东占比）   

贷：长期股权投资（少数股东实缴资本）    
少数股东权益（子公司累计净利润*少数股东占比）

我写的资本公积和未分配利润，公式对吗？