请问为什么不是应付职工薪酬的计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的900=100万？而是应付职工薪酬的计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的0=1000万？

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

2020-07-06 15:01

工资薪金比较特殊，虽然期末尚未发放，但是次年1月肯定发放的，此时并未汇算清缴
所以当期抵扣金额是900，未来可抵扣为0

6 追问

2020-07-06 15:06

不是很理解，当期抵扣900 那么还有100呢为什么是0

舟舟老师解答

2020-07-06 15:11

100就不能扣了，这是永久性差异。
当然题目并不完善，如果当期不能的抵扣应付职工薪酬是教育经费，这种情况未来是可以抵扣的

6 追问

2020-07-06 15:26

我的意思是为什么不是

计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的900=100万？
而是直接是0？跟900没有关系？

舟舟老师解答

2020-07-06 15:32

900是当期已经抵扣了，题目已经说了900可以抵扣，这个抵扣不是未来抵扣，而是当期抵扣。从解析中可知该费用是职工福利费，扣除限额是工资总额的14%。但是题干中没有说，该题有瑕疵。
虽然题干中说期末尚未支付，但根据工资这一费用的属性，在次年一月是要支付的，否则违反劳动法了，该工资只要在汇算清缴前支付，都可以算做当期支付的费用。所以900是当期抵扣，而不是未来抵扣。