（5）2020年4月1日，甲公司发现2019年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2 000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2 500万元，但甲公司未进行任何账务处理。 其他资料：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。 2）编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录（逐笔结转以前年度损益调整 老师这个题目当中，投资性房地产那个递延所得税怎么算出来的，没有看懂答案，你们分开给写下吗？

（5）2020年4月1日，甲公司发现2019年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2 000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2 500万元，但甲公司未进行任何账务处理。 其他资料：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。2）编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录（逐笔结转以前年度损益调整老师这个题目当中，投资性房地产那个递延所得税怎么算出来的，没有看懂答案，你们分开给写下吗？

答： 学员你好！递延所得税负债是投资性房地产账面价值和计税基础产生差异乘以税率得出来的，税发不认可公允价值，所以计税基础是2000-500=1500，账面是按照公允价值入账即2500；二者差额1000*适用税率25%计算得来。

老师，不明白课件中老师为什么写账面＜计税基础时还借 以前年度损益调整 贷 递延所得税资产 当资产账面＜计税基础时不是直接是后面老师那笔相反的分录吗？感觉有点迷糊

答： 晚饭后为您提供解答过程

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

老师，18年3月的时候因为审计查账，把一些长期待摊的店铺转让费计入以前年度损益调整了，并同时冲应该所得税，计提递延所得税资产。当年无后续处理，19年1月又把上面的所得税转回来了，但递延所得税资产没有做任何调整。请问这样做对吗？为什么要把所得税转回？

答： 你之前把不是以前期间的费用计入以前期间抵扣了所得税，现在调整回来自然要补本年度的所得税了，相当于被你提前抵扣了。这个事项不应该涉及递延所得税资产的确认才对，不存在税法计税基础和账面价值的差异。