用1000万元购买了面值1250万元，票面利率6％，实际利率10％的公允价值计入其他综合收益的债权。如果第一年年末公允价值变成了1100万元，又说第二年的时候说公允价值等于账面价值是什么意思，是指入账价值变成了1100万元吗？

蜘蛛侠566 追问

2020-03-18 16:24

那是不是第一年的摊余成本由1025万元变成了1100万元呢

郑裕期 解答

2020-03-18 16:30

嗯嗯，你的理解是正确的。

蜘蛛侠566 追问

2020-03-18 16:31

有个疑问，既然摊余成本已经变成1100万元了，那我第二年算摊余成本的时候可以用1100*(1+10%)-1250*6%吗？

郑裕期 解答

2020-03-18 16:39

第二年的摊余成本=1025*1.1-1250*6%=1052.5
不能按1100算。第一年的账面价值是变为1100，但是第一年的摊余成本还是1025，

蜘蛛侠566 追问

2020-03-18 16:41

搞晕了，可以解释一下为什么不可以用1100吗

郑裕期 解答

2020-03-18 17:17

这个说起来比较复杂，你为什么能用1000万买1250面值的债券，因为这个债券的票面利率低于实际利率【你就把这个暂时理解为市场上一般债券的利率。】，他给的利息比其他人少，所以他需要用折价【1250的东西1000卖】的方法发行，才会让有人买他的债券。
债券在每一年会有计息，你实际得到的利息是1250*6%=75【计入了应收利息】，投资收益计了1000*10%=100，为什么你只得到了75，会计却要计入投资收益100，因为你开始的时候是折价买入的【250的收益】，这其中就有内含的收益，他需要在债券到期日之前每一年平摊在其中，就要用其实际利率与摊余成本在投资收益中反映【他是一个真实的收益率】。
最后说摊余成本，摊余成本说你简单点理解就是“本金”，这个“本金”在每年的收益平摊【投资收益与应收利息的差额】后，最终会与债券的面值靠近到最终一致，就这题来说，摊余成本会越来越靠近面值1250。
公允价值是市场的价值，他具有波动性，其不是债券的“本金”反应，只是因为市场的变动，在其他债权投资中后续计量需要以公允价值为期末账面价值的标准，但是他并是摊余成本【本金】，也不能代替摊余成本。