老师，我在申报2月份的增值税填附表二进项税，数据是我在1月份就把发票入到1月份了的，1月份的分录是待抵扣进项税，那在3月份申报2月份的增值税，在3月份才勾选认证了的，，那我是填在上面的申报抵扣进项税还是填在待抵扣进项税呢？

无情的水壶 追问

2020-03-03 09:49

老师，请问我的账务处理没问题吗？在1月入账为带抵扣进项税，在3月申报时候才认证抵扣的，这样可以吗？

maize老师 解答

2020-03-03 09:49

没有认证做待认证进项税额，不是待抵扣

无情的水壶 追问

2020-03-03 09:56

老师，如果是在当月入账且已勾选认证，但没有申报抵扣，就计入待抵扣进项税，
如果是当月仅入账，在后面月份勾选认证并抵扣，入账就是待认证进项税

maize老师 解答

2020-03-03 09:57

这个后面是不能抵扣，在当月入账且已勾选认证，但没有申报抵扣

maize老师 解答

2020-03-03 09:57

待抵扣这个只能辅导期用，

无情的水壶 追问

2020-03-03 10:22

老师，辅导期是什么意思？

无情的水壶 追问

2020-03-03 10:24

还有，老师，我没有在入账的当月勾选认证，而是在后面月份才勾选认证，且在勾选认证当月申报抵扣，这样可以吗？前面是待认证进项税额

maize老师 解答

2020-03-03 10:27

是的做待认证进项税额，就是所谓“辅导期纳税人”就是实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令 第22号 以下简称22号令）第十三条规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：一是按照22号令第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；二是国家税务总局规定的其他一般纳税人。

《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号印发）规定：

1、小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

2、“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知。

02
辅导期纳税人抵扣进项税额规定

不同于非辅导期纳税人“当月认证，当月入账抵扣”，辅导期纳税人实行的是“当月认证，比对无误后抵扣”。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票（2016年7月1日停止使用）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内（2017年7月1日及以后开具的，改为360日）到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）规定：

第七条  辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

第十二条  主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。http://www.shui5.cn/article/9b/116899.html

无情的水壶 追问

2020-03-03 11:37

老师，12月份勾选认证，1月申报抵扣，1月份入账的，我就直接计入待抵扣进项税，或者是计入进项税额

maize老师 解答

2020-03-03 11:43

做进项税额下面，你这个所属期是12月吧，这个做12月账上是进项税额，

无情的水壶 追问

2020-03-03 11:46

老师，我已经这样了，12 月认证的，1月申报抵扣且入账的，那我是不是直接计入应交税金…进项税额

maize老师 解答

2020-03-03 11:52

是，就先这么做吧，那我是不是直接计入应交税金…进项税额

无情的水壶 追问

2020-03-03 12:19

好的，谢谢老师

maize老师 解答

2020-03-03 12:21

好的额，我先回复别的学员了

无情的水壶 追问

2020-03-03 14:33

老师，还有疑问，就是我在1月已经入账的专票，没有认证抵扣，我是在3月份才认证抵扣，我是不是要写个分录，就是借，应交税费…进项税额    贷，应交税费…待认证进项税额
这个分录是写在3月份的账里还是2月份的账里面？

无情的水壶 追问

2020-03-03 14:33

3 月申报的是2月份的增值税

maize老师 解答

2020-03-03 14:36

2月这个是做2月账上

无情的水壶 追问

2020-03-03 16:19

尽管是3月申报抵扣，也要做在2月份的账中吗？

maize老师 解答

2020-03-03 16:21

是，你这个3月申报是2月税，

无情的水壶 追问

2020-03-03 19:08

好的，谢谢老师哈

maize老师 解答

2020-03-03 19:09

好的，我先回复别的学员了