老师计算交易性金融资产的应纳税所得额时，交易性金融资产的应纳税所得额=本期利润+或-转回的暂时性差异+或-本期新增的暂时性差异吗？

朴老师

职称：会计师

2020-02-14 16:36

你好，是的，公式是这样的

纯情的航空追问

2020-02-14 16:39

老师为什么计算题里，交易性金融资产纳税调整额=资产处置损益与会计计算得到损益的差额，请解释一下

朴老师解答

2020-02-14 16:44

你可以看下这个，各行填报项目包括：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债、长期股权投资、短期投资、长期债券投资等。

  具体各列填报如下：

  第1列“账载金额”，填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益。

  第2列“税收金额”，填报纳税人持有投资项目，按照税收规定确认的投资收益。

  第3列“纳税调整金额”，填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税收规定投资收益的差异需纳税调整金额，为第2-1列的余额。

  第4列“会计确认的处置收入”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额。

  第5列“税收计算的处置收入”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。

  第6列“处置投资的账面价值”，填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的处置投资的账面价值。

  第7列“处置投资的计税基础”，填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税收规定计算的处置投资的计税金额。

  第8列“会计确认的处置所得或损失”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的处置所得或损失，为第4-6列的余额，损失以“-”号填列。

  第9列“税收计算的处置所得”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的处置所得，为第5-7列的余额。

  第10列“纳税调整金额”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计处理与税收规定不一致需纳税调整金额，为第9-8列的余额。

  第11列“纳税调整金额”，填报第3+10列金额。