老师，请问下面这道题，2020年2月乙公司未进行任何退货处理，答案中有个分录 借:递延所得税负债 40 贷:以前年度损益调整 40 这个分录是怎么来的

晓金名 追问

2019-08-04 21:49

这个分录上面那个，不就是转回的当时确认的递延所得税资产吗？
借:以前年度损益调整   50
贷:递延所得税资产  50

许老师 解答

2019-08-04 21:56

200*25%=50万元，这个递延所得税资产，是指的没有确认收入，对资产低估而言的。160*25%=40万元，这个40万元，是指税法上已确认存货不属于企业，而会计上还认为属于企业，对资产的高估而言的，因而确认递延所得税负债。

晓金名 追问

2019-08-04 22:06

老师，请问下为什么没有影响应交所得税呢？不应该做一个交所得税的分录吗？因为没有退货，原来的预计负债转入主营业务收入200万元，原来的应收退货成本转入主营业务成本160万元，这不是形成了应纳税所得额40万元吗？

许老师 解答

2019-08-04 22:15

应交所得税的话，在年底会计利润的调整上，已经处理过啦。比如去年会计利润1000万元，40万元（200-160）未确认，应纳税额=1000+40=1040万元，应交税费=1040*25%=260万元。当时已处理，现在只涉及递延问题的转化，也就是当期所得税还是以后期间所得税，但对应交，没有影响。

晓金名 追问

2019-08-04 22:27

老师，麻烦问您下，我在做会计估计变更，前期差错更正和资产负债表日后时，总是搞不清楚什么时候要调整应交所得税，我知道递延所得税是必须调整的，就是应交所得税我总弄不清，考试的时候我到底该调还是不该调呢

许老师 解答

2019-08-04 22:47

这个不好一概而论呀，要具体分析。如果对回答满意，请五星好评，谢谢！