应交增值税-转让金融商品应交增值税”年末借方有余额要结转至借方“投资收益”，如果是本年12月之前的任一月份的月末借方有余额，只要不跨年可以结转至下月进行抵扣吗？

应交增值税-转让金融商品应交增值税”年末借方有余额要结转至借方“投资收益”，如果是本年12月之前的任一月份的月末借方有余额，只要不跨年可以结转至下月进行抵扣吗？

答： 你好，同学，是这样的：1.原理：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 2.举例解释： A.甲公司2017年11月2日按照每股5元买入上海发展股票10000股，合计50000元；2017年11月20日卖出上海发展股票10000股，每股4元，合计40000元。金融商品转让按照卖出价40000元扣除买入价50000元后的余额是负差10000元，说明亏损了。 B.会计上是这样记账的：借：银行存款40000，投资收益10000；贷：交易性金融资产50000 C.但是呢这个亏损金额营改增后是含税的，该亏损根据税法规定“可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵”,亏损金额中含税(10000/1.06)*6%=566.04元，扣除税的因素，实际亏损是10000-(10000/1.06)*6%=9433.96元。因此，需要这样做账务处理：借：应交税费——转让金融商品应交增值税566.04，贷：投资收益 566.04.由于抵税的效应，相当于投资损失减少了566.04元。 3.税法规定“年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。”。也就是说，你到年末时还是亏损的，就不允许你下一年用亏损额抵税了。所以，需要再做一个分录，把步骤c的处理冲回去。借：投资收益 566.04，应交税费——转让金融商品应交增值税566.04。相当于是你不能享受抵税效应了，相应的抵税效应产生的收益也没有了。

计算转让金融商品应交增值税时，若出现负差可结转抵扣下期应交增值税，这里说的负差是指什么？是投资收益的借方余额，还是买入价减去卖出价的负差？

答： 同学你好，负差就是卖亏了。卖出价小于买入价

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

转让金融资产投资取得收益，此投资收益需要交纳税费，借：投资收益 贷：应交税费-转让金融商品应交增值税。问：如何理解“应交税费-转让金融商品应交增值税”如果年末存在借方余额，那么需要转入“投资收益”中

答： 由于规定应交税费-转让金融商品应交增值税年末有余额不能结转下年，所以有借方余额的，转让投资收益科目，相当于确认为一项损失了，这样处理对企业而言是有利的。